Услуги банка за перечисление дивидендов налог на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Услуги банка за перечисление дивидендов налог на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2023 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

  • Н — сумма налога к удержанию;
  • К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
  • Сн — ставка налога;
  • Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
  • Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2023 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Правомерность учета затрат, сопутствующих выплате дивидендов, организации, скорее всего, придется доказывать в суде

Как правило, выплата дивидендов сопровождается определенными затратами — почтовыми расходами, комиссией банка за перевод средств на счета участников и др. По мнению финансового ведомства, такие затраты организация не вправе учесть при расчете налога на прибыль. Ведь дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли, оставшейся после налогообложения, и такие суммы компания при исчислении налога на прибыль не учитывает (п. 1 ст. 270 НК РФ). Соответственно, выплата дивидендов не является деятельностью, направленной на получение обществом доходов. В связи с чем сопутствующие расходы, связанные с выплатой дивидендов (в том числе расходы по оплате услуг банка, почтовые сборы за перечисление дивидендов), по мнению Минфина России, не включаются в базу по налогу на прибыль (Письмо от 17.06.2011 N 03-03-06/1/355).

Примечание. Контролеры выступают против включения в налоговые расходы стоимости почтовых переводов при отправлении дивидендов по почте.

Условия выплаты дивидендов

  1. Следует определить чистую прибыль организации. Чтобы избежать спорных ситуаций с налоговой службой, за основу при определении нужно брать бухгалтерскую отчётность. Поскольку решение про выплату может быть принято не во всех случаях в силу определенных ограничений, для того, чтобы избежать возможных претензий, лучше в день, когда будет принято соответствующее решение, подготовить справку, которая подтвердит, что ограничения для того, чтобы осуществить распределение прибыли, отсутствуют.
  2. Оформление решения про выплату. Приниматься оно может каждый квартал, полугодие или один раз в году. Однако, произвести не, а окончательный расчет чистой прибыли возможно только тогда, когда закончится финансовый год. Результаты деятельности утверждаются в ходе общего собрания. Во время собрания решаются такие вопросы:
    • какая доля полученной прибыли направляется на выплату;
    • как она должна быть распределена между членами;
    • в какие сроки выплата должна быть произведена.

Размер чистой прибыли можно найти в соответствующей строке Отчета о прибыли и убытках. Также ее возможно установить, основываясь на данных баланса, рассчитав разницу показателей текущего и предыдущего года по строке Нераспределенная прибыль. В случае несения убытков организацией показатель будет иметь отрицательное значение.

Можно ли отнести на расходы при УСН комиссию банка за перечисление дивидендов учредителям

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о включении в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов акционерного общества, связанных с выплатой дивидендов, и сообщает следующее.

Можно ли отнести на расходы при УСН (доходы минус расходы) комиссию банка за перечисление дивидендов учредителям нашей организации? С ноября 2020 года банк взимает комиссию за перечисление денежных средств на счета физических лиц от юридических лиц в размере 1% от перечисленной суммы. Дивиденды учредителей (они же директор и зам. директора), а также налог НДФЛ с дивидендов в расходы организации по налоговому учету не входят. А комиссию банка за перечисление дивидендов включать в состав внереализационных расходов?

Выплата, начисление, договор — три законных варианта вывода прибыли из ООО

Некоторые бизнесмены используют незаконные способы вывода денег, при которых не нужно платить налоги. Они фиктивно списывают деньги на «хозяйственные» нужды или берут безвозвратный займ. То есть маскируют выдачу зарплаты владельцу бизнеса под другие виды перечислений.

Но это выяснится при проверке, и налоговики доначислят на всю сумму выплат НДФЛ и страховые взносы, а также взыщут пени и штрафы.

Законных вариантов три:

  1. Выплата дивидендов.
  2. Начисление зарплаты собственнику.
  3. Управляющий со статусом ИП или самозанятого.

Сразу скажем, такие затраты могут быть включены в расходы по налогу на прибыль. Их можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Причем речь идет не только о банковских расходах, но и затрат по оплате услуг почте при пересылке денег почтовым переводом.

Объясняется это следующим. Получение предпринимательской прибыли или, иными словами, дивидендов – основная цель бизнеса (п. 1 ст. 2 ГК). Значит, расходы на выплату дивидендов, комиссия банка, в том числе, связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Вследствие этого они являются экономически обоснованными и могут быть учтены при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 252, подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Зачастую бухгалтеры опасаются признавать такие затраты в составе расходов по налогу на прибыль, так как сами выплаченные дивиденды налоговую базу не уменьшают. Если дивиденды учесть нельзя, значит и связанные с ними расходы учесть не получится.

Особенности взимания платы за банковские услуги

Размер банковской комиссии устанавливается в договорной форме. Он не может быть изменен любой стороной – ни клиентом, ни банком, для этого придется изменить существующий договор или принять новый.

Читайте также:  Средние алименты по России 2023 году

К СВЕДЕНИЮ! Комиссионные не вносятся отдельно, при проведении операции банк снимает эти средства со счета заказчика и оформляет на них особый банковский ордер.

В п. 9.3 Положения № 383-П, которое утвердил Банк России 19 июня 2012 г., указано два равно правомерных варианта снятия оплаты за услуги банка с клиента:

  • с предварительным акцептом – то есть прежде чем деньги за услуги будут сняты, клиент должен выразить на это согласие;
  • без информирования плательщика – автоматически.

Сроки взимания комиссионных оговариваются индивидуально, это может быть как ежедневный расчет, так и другие выбранные и согласованные периоды.

Организация удерживает НДФЛ независимо от того, получил ли адресат причитающиеся ему дивиденды

Нередко на практике компании перечисляют дивиденды почтовыми переводами. Однако из-за отсутствия адресата денежные средства возвращаются обратно на счет компании.

По мнению Минфина России, при перечислении доходов почтовым переводом дата выплаты дохода определяется на день осуществления перевода (Письмо от 02.11.2007 N 03-04-06-01/375). Ведь по правилам ст. 223 НК РФ днем получения дохода является день его фактической выплаты (в том числе его перечисления на счет налогоплательщика или третьих лиц). Таким образом, не позднее дня, следующего за днем осуществления почтового перевода, налоговый агент перечисляет в бюджет удержанную с выплаченных дивидендов сумму налога (п. 6 ст. 226 НК РФ). Тот факт, что выплаченные путем почтового перевода дивиденды впоследствии вернулись на расчетный счет организации, не имеет значения для выполнения налоговым агентом обязанности по удержанию НДФЛ, которая наступила в более ранние сроки.

Схожая ситуация возникает в случае, если компания перечисляет дивиденды в банк для последующей их выплаты акционерам в наличной форме. В этом случае со всех сумм, перечисленных в банк, компания удерживает НДФЛ и представляет в налоговый орган в установленном порядке сведения о доходах по форме 2-НДФЛ. При этом факт получения или неполучения налогоплательщиком-акционером наличных денежных средств в банке значения не имеет. На это указал Минфин России в Письме от 25.02.2013 N 03-04-06/5296. Если же налогоплательщик не обращался в банк за получением причитающихся ему дивидендов, то банк по истечении установленного срока возвращает денежные средства на счет компании. При обращении акционера непосредственно в компанию за получением дивидендов, с которых ранее был удержан налог, и повторном перечислении денежных средств в банк или при их выплате налогоплательщику направлять в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ необходимости нет.

Минфин России пришел к выводу, что выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет правомерна

Ни в гражданском законодательстве, ни в ст. 43 НК РФ не определен период получения чистой прибыли, за счет которой компания вправе выплачивать дивиденды. Следовательно, организация может распределить по итогам текущего отчетного периода как прибыль, полученную в этом периоде, так и нераспределенную прибыль прошлых лет. Длительное время Минфин России не признавал дивидендами выплаты акционерам, произведенные за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (Письмо от 14.10.2005 N 03-03-04/1/276). При этом в некоторых разъяснениях чиновники обращали внимание на то, что вопрос начисления участникам общества дивидендов за счет нераспределенной прибыли вовсе не относится к компетенции Минфина России (Письма от 11.08.2011 N 03-03-06/1/469, от 22.09.2010 N 03-03-06/1/604 и от 05.08.2009 N 03-04-06-01/204).

Но впоследствии позиция финансового ведомства изменилась. В Письме от 20.03.2012 N 03-03-06/1/133 Минфин России указал, что выплаты за счет прибыли прошлых лет компания вправе признавать дивидендами. Но при условии, что средства, за счет которых планируется выплата дивидендов, не направляются на формирование резервного фонда или фонда акционирования. В Письмах от 24.08.2012 N 03-04-06/4-256 и от 12.04.2012 N 03-04-06/3-108 финансовое ведомство подтвердило, что дивиденды, выплаченные физлицам-резидентам из нераспределенной прибыли прошлых лет, облагаются НДФЛ по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ). При этом не важно, в какие периоды образовалась такая нераспределенная прибыль.

Примечание. Если дивиденды выплачиваются индивидуальному предпринимателю — резиденту, то независимо от того, какой режим налогообложения он применяет, компания удерживает НДФЛ по ставке 9%.

Вместе с тем некоторые компании ошибочно считают часть собственных средств нераспределенной прибылью. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 09.02.2011 N КА-А40/17184-10 подтвердил, что у компании отсутствует нераспределенная прибыль прошлых лет, поскольку спорные суммы ранее были безвозмездно получены от учредителя и израсходованы на погашение займа. В отсутствие нераспределенной прибыли общество было не вправе выплачивать дивиденды. В результате суд пришел к выводу, что распределенные между участниками средства не являются дивидендами и облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%.

Возврат товара при эквайтинге

  • Паспорт;
  • Чек;
  • Пластиковую карту;
  • Заявление.

Обратиться с возвратом может только владелец карты. В заявление указывается : ФИО клиента, обстоятельства возврата (причина), сумма, данные чека, реквизиты карты. К нему прикладывается копия паспорта и оригинал чека. Если товар возвращен в день покупки и отчет с терминала еще не снят, то оплата за него отменяется кассиром с помощью специальной операции на терминале.

Пробивается чек ККМ на возврат, оформляется акт о возврате ф. КМ-3, в журнале кассира-операциониста в строке 15 отражается сумма возврата.

Если товар возвращен на следующий день или позднее, то возврат оформляется следующим образом:

  • Продавцом составляется возвратная накладная и чек на возврат;
  • Продавец отправляет в обслуживающий банк заявление покупателя с приложенными документами;
  • Документы рассматриваются в банке в течение 3-х рабочих дней и передаются на исполнение;
  • На следующий день банк-эквайер перечисляет деньги покупателя на общий счет банка, обслуживающего его карту.
  • Поступление средств на карту покупателя зависит от политики его банка.

Расходы на оплату услуг банка, связанные с деятельностью, которая относится к общей системе налогообложения, учтите при расчете налога на прибыль.

Банковские расходы, связанные с деятельностью, подпадающей под ЕНВД, при расчете единого налога не учитывайте. Рассчитайте ЕНВД исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ).

Если организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД и банковские расходы невозможно отнести к одному из видов деятельности, то такие расходы нужно распределить

(п. 9 ст. 274 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на оплату услуг банка. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая » реализует товары народного потребления оптом и в розницу на территории Московской области. В данном регионе розничная торговля переведена на уплату ЕНВД. По оптовым операциям «Гермес» применяет общую систему налогообложения (методом начисления). Налог на прибыль организация рассчитывает помесячно.

По договору банковского счета стоимость расчетно-кассового обслуживания за январь составила 1000 руб. Расходы на оплату услуг банка связаны с обоими видами деятельности. Поэтому бухгалтер «Гермеса» распределил их сумму пропорционально доходам.

За январь общая сумма доходов по всем видам деятельности составила 700 000 руб. (без НДС). Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения — 200 000 руб.

Читайте также:  Льготы по транспортному налогу для инвалидов

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Для раздельного учета расходов бухгалтер «Гермеса» открыл к счету 91 следующие субсчета: — «Прочие расходы, подлежащие распределению»; — «Прочие расходы по деятельности, переведенной на ЕНВД»; — «Прочие расходы по деятельности на общей системе налогообложения».

В январе бухгалтер «Гермеса» распределил расходы, относящиеся к каждому виду деятельности, следующим образом.

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения в общей сумме доходов составила: 200 000 руб. : 700 000 руб. = 0,29.

Сумма комиссии банка за расчетно-кассовое обслуживание, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, равна: 1000 руб. × 0,29 = 290 руб.

Сумма комиссии банка за расчетно-кассовое обслуживание, которая относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, составляет: 1000 руб. — 290 руб. = 710 руб.

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете следующие записи:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы, подлежащие распределению» Кредит 60

— 1000 руб. — отражены расходы по оплате услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы по деятельности на общей системе налогообложения» Кредит 91 субсчет «Прочие расходы, подлежащие распределению» — 290 руб. — отражена сумма комиссии банка за расчетно-кассовое обслуживание, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы по деятельности, переведенной на ЕНВД» Кредит 91 субсчет «Прочие расходы, подлежащие распределению» — 710 руб. — отражена сумма комиссии банка за расчетно-кассовое обслуживание, которая относится к деятельности, облагаемой ЕНВД.

При расчете налога на прибыль за январь бухгалтер «Гермеса» учел комиссию банка за расчетно-кассовое обслуживание, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, в сумме 290 руб.

Сумму «входного» НДС с услуг банка, выделенную в счете-фактуре, распределите

по методике, установленной в пунктах 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

К полученной доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД, прибавьте сумму НДС, которую нельзя принять к вычету (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Банки поднимают комиссии за переводы в адрес физлиц

Как можно видеть из приведенных данных, большинство крупнейших банков при введении повышенных комиссий за переводы в адрес физических лиц оставили только одно исключение, когда комиссии не взимаются: платежи в рамках договоров об обслуживании зарплатных проектов, которые подписываются с банком. За обслуживание таких договоров банки устанавливают дополнительные комиссии, которые могут быть ниже, чем комиссии за переводы без заключения таких договоров. Такими действиями банки фактически вынуждают клиентов подписывать договоры и переходить на обслуживание по зарплатным проектам. Обычно ведение зарплатного проекта в банке выгодно и удобно для предприятий, имеющих большой штат сотрудников. Для компаний с небольшим количеством персонала, как правило, всегда было ранее выгоднее переводить зарплату на счет работника обычным платежом без заключения договора о зарплатном проекте. Теперь, как видно из тарифов банков, ситуация меняется, и небольшим предприятиям приходится переходить на зарплатные проекты, чтобы избежать уплаты необоснованно высоких комиссий за переводы на счета и карты сотрудников.

Условия выплаты дивидендов

  1. Следует определить чистую прибыль организации. Чтобы избежать спорных ситуаций с налоговой службой, за основу при определении нужно брать бухгалтерскую отчётность. Поскольку решение про выплату может быть принято не во всех случаях в силу определенных ограничений, для того, чтобы избежать возможных претензий, лучше в день, когда будет принято соответствующее решение, подготовить справку, которая подтвердит, что ограничения для того, чтобы осуществить распределение прибыли, отсутствуют.
  2. Оформление решения про выплату. Приниматься оно может каждый квартал, полугодие или один раз в году. Однако, произвести не, а окончательный расчет чистой прибыли возможно только тогда, когда закончится финансовый год. Результаты деятельности утверждаются в ходе общего собрания. Во время собрания решаются такие вопросы:
    • какая доля полученной прибыли направляется на выплату;
    • как она должна быть распределена между членами;
    • в какие сроки выплата должна быть произведена.

Размер чистой прибыли можно найти в соответствующей строке Отчета о прибыли и убытках. Также ее возможно установить, основываясь на данных баланса, рассчитав разницу показателей текущего и предыдущего года по строке Нераспределенная прибыль. В случае несения убытков организацией показатель будет иметь отрицательное значение.

Комиссия Банка За Перечисление Дивидендов Налог На Прибыль

Так, невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом (юридическим лицом) в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины) влекут наложение штрафа:

Согласно официальной позиции, выплата дивидендов при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, являясь обязанностью общества, отвечает требованиям действующего законодательства и осуществляется обществом в рамках деятельности, направленной на получение дохода. Поэтому расходы на выплату дивидендов экономически обоснованы.

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями*, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;»

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 29.06.2015) «Об акционерных обществах» общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды, если иное не предусмотрено названным федеральным законом. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, — иным имуществом.

Выплаты участникам в такой ситуации считать дивидендами нельзя. Это безвозмездные выплаты. В бухучете их отражают в составе прочих расходов. При налогообложении уменьшить базу для расчета налогов на них нельзя. Изначально сделанные записи и расчеты придется скорректировать.

После того как промежуточные дивиденды участникам-нерезидентам переквалифицируют в безвозмездную выплату, НДФЛ придется доудержать. Ведь такая выплата облагается по обычным ставкам. Вместо 15 процентов (как с дивидендов) НДФЛ с этих сумм считают по ставке 30 процентов. В случае выплаты участнику-резиденту доудерживать налог не потребуется. Ставка 13 процентов в этом случае не меняется (ст. 224 НК РФ, письмо ФНС России от 19 марта 2009 г. № ШС-22-3/210).

При выплате дивидендов организациям-участникам компания должна исполнить обязанности налогового агента. То есть рассчитать, удержать и перечислить налог на прибыль в бюджет с дивидендов участника. После переквалификации эти суммы можно вернуть. Для этого придется подать уточненный расчет (декларацию). К слову, участник с безвозмездно полученных средств должен будет заплатить налог на прибыль по ставке 20 процентов (вместо 13 или 15%, предусмотренных для дивидендов).

В последние месяцы крупнейшие российские банки принялись активно вносить существенные изменения в тарифы на расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц в части резкого повышения стоимости переводов в адрес физических лиц. В большинстве банков комиссия взимается за перечисление на любые счета, банковские карты и вклады физлиц. У каких-то банков такие повышенные комиссии за перевод существовали уже какое-то время, а кто-то ввел их в конце — начале года. Некоторые банки из десяти крупнейших российских кредитных организаций по каким-то причинам так торопились ввести новые тарифы, что забывали заблаговременно сообщать об этом своим клиентам. И клиенты, получив сообщения о новых тарифах только накануне того дня, когда они начинали действовать, вынуждены были нести значительные расходы при проведении своих обычных операций, так как перевести счета в другой банк или предпринять какие-то другие меры, они уже не успевали. Изменение тарифов заключается в том, что банками вводятся повышенные комиссии за переводы юридических лиц в адрес физических лиц , кроме тех случаев, когда организация осуществляет перевод заработной платы своим сотрудникам в рамках заключенного с банком соответствующего договора , согласно которому клиент направляет банку реестр платежей по зарплате, а банк переводит деньги со счета юридического лица на банковские карты его сотрудников зарплатный проект. Обслуживание в банке такого зарплатного проекта так же не является бесплатной услугой.

Читайте также:  Сколько платят алименты за одного ребенка в России в 2023 году

Антон Янко. Согласно пп. Не облагаются НДФЛ только дивиденды, которые реинвестируются в капитал предприятия и направляются на увеличение его уставного фонда, — при условиях, изложенных в пп. Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами — плательщиками налога на прибыль предприятий кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования пп. Дивиденды в пользу физических лиц в т.

Комиссия банка при перечислении дивидендов налоговый учет

— расходы по оплате комиссии банку за перечисление с расчетного счета организации денежных средств, предназначенных на выплату заработной платы, на открытые банковские счета работников (письмо Минфина России от 14.07.2021 N 03-11-06/2/124);

Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц, осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам, как уже отмечалось выше, относятся к банковским операциям.

Федеральная налоговая служба рассмотрела ваше обращение о ситуации с уплатой налога с доходов физических лиц в связи с оплатой организацией услуг банка по перечислению этим лицам дивидендов и сообщает следующее.

Пунктом 2 статьи 29 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлено, что общество обязано выплатить участникам общества прибыль, решение о распределении которой принято его участниками.

Белорусская организация, начисляющая дивиденды, обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов (п. 1, подп. 3.1 п. 3 ст. 23 НК).

Налоговая база налога на прибыль по дивидендам определяется белорусскими организациями, начислившими дивиденды.

Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов, а по приравненным к ним доходам, начисленным унитарными предприятиями, – дата отражения в бухгалтерском учете обязательств по выплате (передаче) таких доходов.

Налоговая база по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, исчисляется по формуле:

НБ = К x (ДН – ДП),

где: НБ – сумма налоговой базы;

К – отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДН – общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДП – сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались такой организацией при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2009 г. При этом дивиденды, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату их получения.

При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН.

Ставка налога на прибыль по дивидендам установлена в размере 12% (п. 6 ст. 184 НК).

Законодательством предусмотрено снижение ставки налога на прибыль при условии, что у организации имелось кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток» и прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – резидентами РБ:

– в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно, – ставка налога на прибыль устанавливается в размере 6% (п. 7 ст. 184 НК);

– в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно, – ставка налога на прибыль устанавливается в размере 0% (п. 8 ст. 184 НК).

Отчетным периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц (ч. 2 п. 2 ст. 185 НК).

Налог на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, удерживается и перечисляется в бюджет белорусскими организациями, начислившими дивиденды. Такие белорусские организации признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные ст. 23 НК (п. 4 ст. 186 НК).

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

Налог на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, исчисляется в каждом месяце, в котором было начисление дивидендов, и не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем начисления, уплачивается в бюджет (подп. 9.2 п. 9 ст. 186 НК).

Налоговый учет расходов на оплату услуг банков

  • выдавать поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение обязательств в денежной форме;
  • приобретать права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
  • осуществлять доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договорам с физическими и юридическими лицами;
  • предоставлять в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;
  • осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;
  • оказывать консультационные и информационные услуги;
  • осуществлять лизинговые операции;
  • заключать иные сделки в соответствии с законодательством РФ. Однако банкам запрещено заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью

К сожалению, не всегда удается четко установить, связаны или нет расходы на оплату банковских услуг с производством или реализацией. Следовательно, чтобы избежать разногласий с налоговыми органами, рекомендуем включать такие расходы во внереализационные. Тем более что независимо от квалификации расходов на оплату банковских услуг они все равно будут уменьшать налогооблагаемую прибыль организации (естественно, при соблюдении требований пункта 1 статьи 252 НК РФ). Порядок отражения данных затрат (в составе прочих или внереализационных расходов) повлияет лишь на заполнение декларации по налогу на прибыль.


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *