Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые каникулы в 2023 году в Свердловской области». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В НК РФ чётко сказано, что на нулевую ставку могут претендовать только ИП, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующих региональных законов. Казалось бы, здесь имеется в виду человек, который вообще первый раз в своей жизни получил статус индивидуального предпринимателя.
Кто такой впервые зарегистрированный ИП
Какое-то время именно так толковались нормы НК, поэтому тем физлицам, которые когда-то уже имели статус ИП, но снялись с учёта в этом качестве, ИФНС отказывала в нулевой ставке.
Но после выхода обзора судебной практики от 04.07.2018 года, утверждённого Президиумом ВС, трактовка изменилась.
Цитата: «Условием применения налоговой ставки 0 процентов является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, а не за весь период деятельности гражданина. Следовательно, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить её впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса».
Это означает, что статус бывшего ИП не помешает ему работать в рамках налоговых каникул, если повторная регистрация произошла после того, как в регионе принят соответствующий закон. Теперь и Минфин с этим соглашается, например, в письме от 22.03. 2019 г. № 03-11-11/19514.
В чём заключаются льготы и где они действуют
Отпуск от налогообложения для предпринимателей — это один из видов государственной поддержки. На первых этапах ведения собственного малого бизнеса, когда еще не совсем понятно, пойдет ли все по плану и станет ли дело приносить прибыль, обязанность делать отчисления в госбюджет может оказаться губительной.
Чтобы помочь новоявленным бизнесменам, правительство разработало ряд законодательных актов, которые освобождают их от уплаты налогов на определенный промежуток времени. Однако, чтобы попасть под действие закона необходимо соблюсти ряд обязательных требований. Далее мы рассмотрим кому предоставляются налоговые каникулы, какие условия и льготный период налогообложения для вновь открывшихся ИП существует.
Отпуск перед ФНС — это не абсолютная отсрочка от всех платежных обязательств. Оплачивать не надо будет только основной налог по патенту или УСН. Другие расчеты предприниматель должен делать в штатном режиме. Сюда относят страховые взносы с заработной платы, НДФЛ, транспортную пошлину, сбор на имущество, согласно его кадастровой оценке и пр.
Подробный свод правил, относительно применения снижения финансовой нагрузки, расписан в соответствующих законодательных актах для «упрощенцев» — это 346.20 статья НК РФ, для ПНС — 346.50. Обратите внимание, чтобы бизнесмен мог воспользоваться положенными льготами, последние должны утвердиться еще и на региональном уровне.
Начинающий предприниматель имеет гарантированное право пользоваться 0 ставкой только в ограниченные сроки — два налоговых периода со дня оформления. Продолжительность последних зависит от того, какую систему налогообложения он выбрал. Для упрощенной — это один год, для патентной — от 1 месяца до года.
Чтобы максимально освободиться от обязательных выплат в казну, необходимо оформлять ИП в первые недели января. Обратите внимание, что согласно недавним поправкам в НК РФ, отпуск будет действовать до конца 2023 г. Следовательно, чтобы получить наибольшую для себя выгоду, бизнесмен должен зарегистрировать свой бизнес не позже начала 2021 г.
Что делать тем физлицами, которые не знали об отпуске и уже заплатили взносы
Четких рекомендаций, дающих ответ на такой вопрос, в действующем законодательстве не прописано. Считается, что, если человек не знал про льготный период по налогам для ип и уже заплатил по счетам, он обладает правом подать уточненную декларацию с 0-й ставкой и возвратить уплаченные средства. Для этого необходимо приложить разъяснительные документы, подтверждающие Ваше право стать льготником. Имейте в виду, что представители ответственной службы будут тщательно проверять данную информацию, не желая просто так возвращать деньги. Если говорить о ПСН — дело гораздо сложнее. Ведь вы уже подавали заявление и уплатили определенную сумму за патент. В этом случае рекомендуется обратиться за подробными консультациями в ближайший отдел ФНС.
Регионы, в которых действуют налоговые каникулы для ИП
| Регион | Номер закона для УСН | Номер закона для ПСН |
|---|---|---|
| Москва | Закон г. Москвы № 10 от 18 марта 2015 г. | Закон г. Москвы № 10 от 18 марта 2015 г. |
| Санкт-Петербург | Закон г. Санкт-Петербурга № 185-36 от 5 мая 2009 г. | Закон г. Санкт-Петербурга № 551-98 от 30 октября 2013 г. |
| Московская область | Закон Московской области № 9/2009-ОЗ от 12 февраля 2009 г. | Закон Московской области № 164/2012-ОЗ от 6 ноября 2012 г. |
| Ленинградская область | Закон Ленинградской области № 78-оз от 12 октября 2009 г. | Закон Ленинградской области № 80-оз от 7 ноября 2012 г. |
| Республика Адыгея | Закон Республики Адыгея № 426 от 2 июля 2015 г. | Закон Республики Адыгея № 426 от 2 июля 2015 г. |
| Республика Алтай | Закон Республики Алтай № 71-РЗ от 23 ноября 2015 г. | Закон Республики Алтай № 71-РЗ от 23 ноября 2015 г. |
| Алтайский край | Закон Алтайского края № 48-ЗС от 3 июня 2016 г. | Закон Алтайского края № 48-ЗС от 3 июня 2016 г. |
| Амурская область | Закон Амурской области № 528-ОЗ от 5 мая 2015 г. | Закон Амурской области № 93-ОЗ от 9 октября 2012 г. |
| Архангельская область | Закон Архангельской области № 262-15-ОЗ от 3 апреля 2015 г. | Закон Архангельской области № 262-15-ОЗ от 3 апреля 2015 г. |
| Астраханская область | Закон Астраханской области № 73/2009-ОЗ от 10 ноября 2009 г. | Закон Астраханской области № 76/2012-ОЗ от 8 ноября 2012 г. |
| Республика Башкортостан | Закон Республики Башкортостан № 221-з от 28 апреля 2015 г. | Закон Республики Башкортостан № 221-з от 28 апреля 2015 г. |
| Белгородская область | Закон Белгородской области № 367 от 14 июля 2010 г. | Закон Белгородской области № 145 от 6 ноября 2012 г. |
| Брянская область | Закон Брянской области № 75-З от 3 октября 2016 г. | Закон Брянской области № 73-З от 2 ноября 2012 г. |
| Республика Бурятия | Закон Республики Бурятия № 145-III от 26 ноября 2002 г. | Закон Республики Бурятия № 145-III от 26 ноября 2002 г. |
| Владимирская область | Закон Владимирской области № 12-ОЗ от 5 марта 2015 г. | Закон Владимирской области № 12-ОЗ от 5 марта 2015 г. |
| Волгоградская область | Закон Волгоградской области № 130-ОД от 14 июля 2015 г. | Закон Волгоградской области № 157-ОД от 17 сентября 2015 г. |
| Вологодская область | — | Закон Вологодской области № 2900-ОЗ от 29 ноября 2012 г. |
| Воронежская область | Закон Воронежской области № 26-ОЗ от 5 апреля 2011 г. | Закон Воронежской области № 127-ОЗ от 28 ноября 2012 г. |
| Республика Дагестан | Закон Республики Дагестан № 26 от 6 мая 2009 г. | Закон Республики Дагестан № 79 от 29 ноября 2012 г. |
| Забайкальский край | Закон Забайкальского края № 1178-ЗЗК от 24 июня 2015 г. | Закон Забайкальского края № 1178-ЗЗК от 24 июня 2015 г. |
| Ивановская область | Закон Ивановской области № 146-ОЗ от 20 декабря 2010 г. | Закон Ивановской области № 99-ОЗ от 29 ноября 2012 г |
| Республика Ингушетия | Закон Республики Ингушетия № 42-рз от 29 августа 2015 г. | — |
| Иркутская область | Закон Иркутской области № 112-ОЗ от 30 ноября 2015 г | Закон Иркутской области № 124-ОЗ от 29 ноября 2012 г. |
| Кабардино-Балкарская Республика | Закон Кабардино-Балкарской Республики № 49-РЗ от 15 ноября 2016 г. | Закон Кабардино-Балкарской Республики № 49-РЗ от 15 ноября 2016 г. |
| Республика Калмыкия | Закон Республики Калмыкия № 116-V-3 от 14 мая 2015 г. | Закон Республики Калмыкия № 116-V-3 от 14 мая 2015 г. |
| Калужская область | Закон Калужской области № 501-ОЗ от 18 декабря 2008 г. | Закон Калужской области № 328-ОЗ от 25 октября 2012 г. |
| Камчатский край | Закон Камчатского края № 245 от 19 марта 2009 г. | Закон Камчатского края № 121 от 5 октября 2012 г. |
| Карачаево-Черкесская Республика | Закон Карачаево-Черкесской Республики № 85-РЗ от 30 ноября 2015 г. | Закон Карачаево-Черкесской Республики № 91-РЗ от 27 ноября 2012 г. |
| Республика Карелия | Закон Республики Карелия № 384-ЗРК от 30 декабря 1999 г. | Закон Республики Карелия № 384-ЗРК от 30 декабря 1999 г. |
| Кемеровская область | Закон Кемеровской области № 32-ОЗ от 6 мая 2015 г. | Закон Кемеровской области № 32-ОЗ от 6 мая 2015 г. |
| Кировская область | Закон Кировской области № 582-ЗО от 5 ноября 2015 г. | Закон Кировской области № 582-ЗО от 5 ноября 2015 г. |
| Республика Коми | Закон Республики Коми № 9-РЗ от 20 апреля 2015 г. | Закон Республики Коми № 9-РЗ от 20 апреля 2015 г. |
| Костромская область | Закон Костромской области № 676-5-ЗКО от 18 мая 2015 г. | Закон Костромской области № 676-5-ЗКО от 18 мая 2015 г. |
| Краснодарский край | — | Закон Краснодарского края № 2601-КЗ от 16 ноября 2012 г. |
| Красноярский край | Закон Красноярского края № 8-3530 от 25 июня 2015 г. | Закон Красноярского края № 8-3530 от 25 июня 2015 г. |
| Курганская область | Закон Курганской области № 41 от 26 мая 2015 г. | Закон Курганской области № 41 от 26 мая 2015 г. |
| Курская область | Закон Курской области № 85-ЗКО от 10 сентября 2015 г. | Закон Курской области № 85-ЗКО от 10 сентября 2015 г. |
| Липецкая область | Закон Липецкой области № 233-ОЗ от 24 декабря 2008 г. | Закон Липецкой области № 80-ОЗ от 8 ноября 2012 г. |
| Магаданская область | Закон Магаданской области № 1909-ОЗ от 16 июня 2015 г. | Закон Магаданской области № 1539-ОЗ от 29 октября 2012 г. |
| Республика Марий Эл | Закон Республики Марий Эл № 59-З от 27 октября 2011 г. | Закон Республики Марий Эл № 59-З от 27 октября 2011 г. |
| Республика Мордовия | Закон Республики Мордовия № 97-З от 22 декабря 2015 г. | Закон Республики Мордовия № 97-З от 22 декабря 2015 г. |
| Мурманская область | Закон Мурманской области № 1901-01-ЗМО от 8 октября 2015 г | Закон Мурманской области № 1901-01-ЗМО от 8 октября 2015 г. |
| Ненецкий автономный округ | Закон Ненецкого автономного округа № 55-ОЗ от 13 марта 2015 г. | Закон Ненецкого автономного округа № 55-ОЗ от 13 марта 2015 г. |
| Нижегородская область | Закон Нижегородской области № 106-З от 5 августа 2015 г. | — |
| Новгородская область | Закон Новгородской области № 757-ОЗ от 27 апреля 2015 г. | Закон Новгородской области № 757-ОЗ от 27 апреля 2015 г. |
| Новосибирская область | Закон Новосибирской области № 142-ОЗ от 16 октября 2003 г. | Закон Новосибирской области № 142-ОЗ от 16 октября 2003 г. |
Льготы по имущественному налогу для юрлиц в Свердловской области
Имущественные льготы для ООО признаются при наличии оснований на их получение или при утверждении их Федеральными законами.
Налог не начисляется:
- на владения органов гос. и местных властей;
- компаниям, чьей основной деятельностью является пр-во, хранение, переработка с/х продукции (доходы составляют минимум 70% от совокупных доходов предприятия);
- фирмам, промышляющим рыбной ловлей, выращиванием и обработкой рыбы (доходы от деятельности минимум 70% от общих денежных поступлений);
- предприятиям народных худ. промыслов;
- учреждениям, использующим метро для пассажирских перевозок;
- ТСЖ и жилищно-строительным кооперативам;
- некоторым научным предприятиям (доходы минимум 70% от общих денежных поступлений предприятия);
- некоторым образовательным учреждениям;
- ООО, заключившим спец. инвестиционные контракты;
- на недвижимость, эксплуатируемую религиозными учреждениями в уставных целях;
- — федеральным гос. учреждениям, организующим театральные, оперные, цирковые выступления (прибыль от основной деятельности минимум 70% от общих доходов);
- строительным фирмам Свердловской области — участникам приоритетного инвестиционного проекта;
- ООО — резидентам территорий социально-экономического развития;
- компаниям, размер капиталовложений в которые был равен минимум сумме льготы по имущественному налогу (с числом сотрудников от трехсот);
- ООО — резидентам ОЭЗ (льгота действует 10 лет);
- ООО с числом сотрудников-инвалидов, составляющим минимум половину трудового коллектива, при общем числе служащих от 34 человек (на зарплату людям с ограниченными возможностями выделено от 25% фонда оплаты труда);
- некоторым пивоварням;
- компаниям, владеющим стадионами на 5 тыс. человек;
- некоторым медицинским учреждениям.
Условия работы на налоговых каникулах
А теперь подробнее рассмотрим условия, при которых ИП может работать по нулевой ставке, т.е. в режиме налоговых каникул.
1. Виды деятельности, по которым можно не платить налоги, должны быть направлены на развитие отдельных отраслей: производственной, социальной, научной, сферы оказания бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. Торговля, общепит и многие прочие услуги под нулевую ставку не подпадают. На какие именно сферы распространяются налоговые каникулы для малого бизнеса в 2023 году? В каждом субъекте РФ перечень видов деятельности свой.
Например, закон Волгоградской области от 17 сентября 2015 года N 157-ОД в редакции от 26 апреля 2022 утвердил на 2023-2024 годы налоговые каникулы для следующих видов деятельности на ПСН (для ИП на УСН деятельность перечислена в приложении к закону от 14.07.2015 № 130-ОД):
| 1 | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения | 27 | Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг |
| 2 | Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви | 28 | Производство кожи и изделий из кожи |
| 3 | Парикмахерские и косметические услуги | 29 | Переработка и консервирование фруктов и овощей |
| 4 | Стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий | 30 | Производство молочной продукции |
| 5 | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц | 31 | Растениеводство, услуги в области растениеводства |
| 6 | Ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов по индивидуальному заказу населения | 32 | Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность |
| 7 | Ремонт мебели и предметов домашнего обихода | 33 | Деятельность по письменному и устному переводу |
| 8 | Услуги в области фотографии | 34 | Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами |
| 9 | Ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг | 35 | Резка, обработка и отделка камня для памятников |
| 10 | Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений | 36 | Разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию |
| 11 | Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ | 37 | Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования |
| 12 | Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла | 38 | Помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков |
| 13 | Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых | 39 | Услуги по уходу за домашними животными |
| 14 | Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными | 40 | Изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения |
| 15 | Изготовление изделий народных художественных промыслов | 41 | Услуги по изготовлению валяной обуви |
| 16 | Услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами | 42 | Услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения |
| 17 | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий | 43 | Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения |
| 18 | Чеканка и гравировка ювелирных изделий | 44 | Изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения |
| 19 | Услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками | 45 | Ремонт игрушек и подобных им изделий |
| 20 | Деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления | 46 | Ремонт спортивного и туристического оборудования |
| 21 | Услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий | 47 | Услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения |
| 22 | Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) | 48 | Услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения |
| 23 | Деятельность по благоустройству ландшафта | 49 | Сборка и ремонт очков |
| 24 | Услуги по прокату | 50 | Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества |
| 25 | Услуги экскурсионные туристические | 51 | Переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы |
| 26 | Организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение | 52 | Услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов |
2. ИП должен быть зарегистрирован после вступления в силу регионального закона, а эти даты в субъектах РФ отличаются. Еще один нюанс — несколько лет Минфин считал, что повторно зарегистрированные предприниматели под действие налоговых каникул не подпадают. Проверить, был ли у человека статус ИП, от которого он отказался, можно по его ИНН. Но в письме от 15.01.19 № 03-11-11/904 ведомство решило, что работать в рамках каникул могут и те предприниматели, которые зарегистрировались повторно после принятия в их регионе соответствующего закона.
Как воспользоваться налоговыми льготами
Для предпринимателей на УСН есть два варианта использования налоговых каникул:
- на этапе регистрации или в течение 30 дней с даты постановки на учёт нужно подать заявление о применении УСН (форма 26.2-1), а затем указать ставку 0% при сдаче декларации по итогам года;
- если ИП уже сдал декларацию за первый год, то воспользоваться налоговыми каникулами сможет лишь в течение второго года с момента регистрации — для этого в итоговой декларации нужно будет указать 0%.
Если ИП не знал о налоговых каникулах и не воспользовался льготной ставкой, то вернуть налоги за минувший период не получится. Можно будет лишь воспользоваться правом на льготу во втором периоде. К примеру, ИП Петров зарегистрировался в июне 2021 года, в январе 2022 сдал декларацию, заплатил необходимые налоги (6% УСН «Доходы») и сборы. В марте 2022 узнал о налоговых каникулах. Так как срок действия первого налогового периода уже прошёл, воспользоваться ставкой 0% ИП Петров сможет лишь один раз — в 2022 году.
Для предпринимателей на ПСН налоговым периодом считается срок действия патента, поэтому получить льготу можно будет только два раза (первый и второй патент). При регистрации нужно подать заявление по форме 26.5-1 с указанием нулевой налоговой ставки и реквизитов регионального закона о налоговых каникулах. В этом случае платить налоги за первые два патента не придётся.
Льготы предпенсионерам в Екатеринбурге и Свердловской области на федеральном уровне
Предпенсионеры являются одним из самых незащищенных слоев населения. В связи с этим на государственном уровне закреплены определенные гарантии для соблюдения прав людей предпенсионного возраста.
Федеральные льготы, предоставленные государством, имеют глобальные масштабы. Это основная поддержка, которая оказывается Правительством России предпенсионерам.
К льготам федерального уровня относятся:
| Льгота | Расшифровка | Пояснение |
| Обеспечение рабочим местом | Работодатель не имеет права отказать предпенсионеру в приеме на работу или уволить его по причине возраста. | Для нерадивых работодателей предусмотрена как административная, так и уголовная ответственность (статья 144.1 УК РФ). При нарушении штраф составит 200000 рублей или назначены 360 часов работ |
| Проведение диспансеризации (статья 185.1 ТК РФ) | В соответствии с новыми правилами, работники получили возможность проходить диспансеризацию на регулярной основе | Для предпенсионеров предусмотрено ежегодное прохождение диспансеризации. На это отводится 2 дня ежегодно. Эти дни подлежат оплате на общих основаниях |
| Возможность переподготовки или повышения квалификации | Предпенсионеры могут пройти курсы и получить другую профессию, либо повысить свою квалификацию по уже имеющейся | Такая мера позволяет людям предпенсионного возраста оставаться востребованными, наравне с более молодыми специалистами |
| Налоговые льготы | – если предпенсионер владеет земельным участком, то 6 соток земли освобождаются от налогообложения. Распространяется на 1 участок
– недвижимость (кроме коммерческой) освобождается от налогообложения. Льгота распространяется на объект разных видов, например, не подлежит налогообложению квартира и гараж |
Такие налоговые преференции являются весомой помощью для предпенсионеров |
| Пособие по безработице | Максимальный размер пособия составляет 11280 рублей, а срок выплаты 18 месяцев (статья 34.2 закона №1032-1).
Пособие выплачивается в размере: 1. В течение трех месяцев 75% от зарплаты 2. В течение четырех месяцев – 60% 3. В оставшееся время – 45% Если страховой стаж составляет 25 (20) лет для мужчин (женщин), то пособие будет выплачиваться на 2 недели дольше за каждый год работы после установленного срока. Предусмотрена дополнительная выплата, если до пенсии остается 2 года и выработан стаж 25 (20) лет. |
В связи с тем, что предпенсионеру труднее устроиться на работу, для них предусмотрены серьезные льготы в этом направлении |
| Накопительная пенсия | Эту часть пенсии можно получить сразу одной суммой, пожизненно каждый месяц или срочно (в течение 10 лет) | Способ выплаты зависит от величины таких накоплений. Если она составляет не более 5% от страховой, то выплачивается сразу |
Федеральные льготы представляют собой основную «подушку безопасности». Такие льготы дают общие установки, на которых устанавливаются региональные льготы.
Вопросы и ошибки по рассматриваемой теме
Вопрос 1
По каким профессиям предпенсионеру можно пройти переподготовку в Екатеринбурге?
Для данной категории граждан предусмотрена переподготовка по специальностям, которые не требуют специальных знаний и навыков. Среди них: кассир, лифтер, специалист по документальному сопровождению управления, продавец, кондитер, оператор ПК. Такие профессии не требуют длительного обучения, но являются довольно распространенными. Кроме того, можно пройти курс обучения тому, как создать свой бизнес. Очень важным моментом является то, что во время обучения выплачивается стипендия в размере 12972 рубля. Полная информация по обучению размещена на портале Департамента по труду и занятости Свердловской области.
Вопрос 2
Планируется ли принятие еще каких – то мер поддержки для предпенсионеров на федеральном уровне?
Есть два направления, в которых парламентарии видит перспективы: возможность всех предпенсионеров получать алименты со своих супругов или детей, а также ввод в действие преференции, которые касаются вопросов наследства. Вероятность принятия таких законопроектов довольно велика.
Ошибка 1
Предпенсионер является владельцем двух квартир и гаража. При оформлении льгот он хочет получить освобождение от налога на всю недвижимость.
Согласно действующему законодательству, данная категория граждан может получить освобождение от налога на имущество по разным объектам недвижимости. Таким образом, освобождение будет касаться одной из квартир и гаража. На вторую квартиру льгота не распространяется. На какую именно жилплощадь получить освобождение, решает сам заявитель.
Ошибка 2
Предпенсионер решил пройти диспансеризацию. Работодатель не против, однако предупредил, что положенные на это мероприятие два дня оплачивать не будет.
Законодательно установлено, что предпенсионеру 1 раз в год положено 2 дня на прохождение диспансеризации. Работодатель не может ограничивать сотрудника в таком праве. Причем оплачиваться дни диспансеризации должны в общеустановленном порядке. Поэтому действия работодателя являются неправомерными.
Предпенсионеры – особая категория работников. Если человек в предпенсионном возрасте оказывается без работы, то найти новую ему достаточно проблематично. В связи с этим государство продумало систему гарантий и льгот, который призваны помочь таким гражданам адаптироваться в новых условиях и защитить их интересы. Льготы для предпенсионеров включают поддержку, которая предусмотрена для вышедших на пенсию граждан, а также особые гарантии.
Перечень видов деятельности для Москвы
Если обратиться к конкретным регионам, то сегодня в Москве действует список на 25 видов деятельности, подпадающих под налоговые каникулы.
Налоговые каникулы по УСН предоставляются предприятиям и действуют в сферах деятельности:
- образования;
- науки;
- медицинского обслуживания;
- социального обслуживания.
А также в эту категорию относятся те, кто занимаются:
- детскими товарами, в частности, игрушками;
- одеждой;
- едой;
- бытовой техникой;
- машинами;
- кожаными изделиями;
- медицинскими товарами.
Налоговые каникулы по ПСН для предпринимателей предусмотрены в следующих сферах деятельности:
- ремонт одежды и обуви, а также починка и пошив;
- ремонт кожи, меха;
- ремонт бытовой электроники;
- уход за детьми;
- переводческая и полиграфическая деятельность;
- проведение экскурсий.
Данную информацию стоит узнавать предварительно, для чего нужно будет просто обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя. Налоговые каникулы в других регионах устанавливаются самостоятельно и закрепляются законом субъекта РФ.
Как оформить налоговые каникулы
Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами для ИП, бизнесмену придется позаботиться о подготовке и предоставлении документов для оформления льготы в налоговую службу. Кроме того, действовать следует строго по алгоритму:
- Стать индивидуальным предпринимателем, зарегистрировавшись, и обратиться в ФНС по месту регистрации ИП для уточнения, можно ли применять данную льготу.
- Подготовить и подать документы для оформления УСН. Сделать это нужно не позднее месяца после регистрации ИП.
- В течение месяца получить уведомление о предоставлении налоговых каникул.
Здесь важно соблюдать ряд важных моментов:
- придется подготовить документы, подтверждающие, что гражданина в качестве ИП зарегистрировался впервые;
- после получения преференции, к отчетности приложить сопроводительную записку к применению налоговых каникул.
В целом процедура достаточно стандартна, однако если есть вопросы или необходима дополнительная консультация, то получить ее можно будет в ФНС.
Налоговые каникулы для ИП продлили до 2024 года
Региональные власти при введении на своей территории налоговых каникул наделены правом устанавливать ограничения:
- по видам деятельности, подпадающим под каникулы;
- по численности работников и/или полученному доходу;
- по длительности налоговых каникул (это может быть один налоговый период или два);
- по периоду действия регионального закона о налоговых каникулах ─ он может действовать до конца официально установленного срока (до 31.12.2023), а в некоторых регионах действие закона уже закончилось.
Регионы, не посчитавшие нужным вводить на своей территории данный режим, вправе не принимать закон о налоговых каникулах для ИП. В такой ситуации предприниматели лишены возможности применить ставку 0%, даже если все остальные критерии выполнены.
Как найти список регионов с действующими законами о налоговых каникулах для ИП, мы рассказали в этой публикации.
Пример 1
ИП Самолов И. Г. работает на территории, где действует закон о налоговых каникулах. Дата регистрации в налоговых органах — 16.01.2020, а дата вступления в силу закона — 25.01.2020. Предприниматель на налоговые каникулы рассчитывать не может, так как он зарегистрировался в качестве ИП до того, как закон стал действовать.
Пример 2
ИП Касимов И. Э. встал на учет в налоговой инспекции 01.02.2020 с расчетом на то, что до конца 2021 года он сможет сэкономить на стоимости патента, воспользовавшись налоговыми каникулами. Налоговики ему выдали уведомление на уплату патента по обычной (ненулевой) ставке. Дело в том, что региональный закон действовал только с 2017-го по 2019 год. А с 2020 года в этом регионе нулевая ставка для ИП не применяется.
Предприниматели часто затрудняются в подсчетах доли от льготного вида деятельности. А ведь от правильности расчетов зависит возможность применения нулевой ставки. Как правильно посчитать этот показатель, если у ИП несколько видов деятельности, среди которых есть и льготные, и не льготные? Поясним на примерах.
Пример 3
ИП Сафиуллин Д. К. зарегистрировался в регионе, где действуют налоговые каникулы. Он применяет УСН «доходы минус расходы» и занимается тремя видами деятельности, из которых только один включен в перечень льготных.
По итогам истекшего налогового периода ИП Сафиуллин Д. К. получил доход в общей сумме 9 589 968 руб., в том числе:
- деятельность 1 (льготная) — 7 544 997 руб.;
- деятельность 2 — 1 078 540 руб.;
- деятельность 3 — 966 431 руб.
Расчет доли от льготной деятельности:
7 544 997 / 9 589 968 = 0,787 или 78,7%
Рассчитанный показатель превышает законодательно установленную границу в 70%, значит, ИП Сафиуллин Д. К. за этот период УСН-налог уплачивать не обязан.
Пример 4
Доход ИП Сафиуллина Д. К. за прошедший год составил 9 589 968 руб., в том числе:
- деятельность 1 (льготная) — 6 357 100 руб.;
- деятельность 2 — 2 386 219 руб.;
- деятельность 3 — 846 649 руб.
Расчет доли от льготной деятельности:
6 357 100 / 9 589 968 = 0,663 или 66,3%
Нижняя допустимая законом граница не достигнута: 66,3%
В п. 1.2 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, сказано, что налогоплательщики обязаны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы. При данных обстоятельствах в подсчете налогооблагаемой базы по налогу нет необходимости — при умножении ее на ставку 0 процентов всё равно получится нулевое значение.
Для чего тогда вести учет? Дают ли налоговые каникулы для ИП на УСН право не оформлять книгу учета доходов и расходов (КУДиР)?
Прямого ответа на этот вопрос в налоговом законодательстве нет. Однако отказываться от ведения учета упрощенцу не следует по следующим основаниям:
- порядок заполнения КУДиР не предусматривает для ИП возможности освобождения от ведения учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы, к которой применяется ставка 0%;
- за отсутствие заполненной книги ИП могут оштрафовать на сумму 10 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ).
Кроме того, сведения из КУДиР необходимы самому предпринимателю. Если ограничение по доходам, установленное в региональном законе, будет превышено или доля доходов от льготной деятельности составит менее 70%, ИП утрачивает возможность исчисления налога по ставке 0% и должен определить налоговые обязательства в обычном порядке.
Налоговые каникулы для ИП действуют в 2020 году, и продолжат действовать в 2021-2023 годах. Они позволяют предпринимателям на упрощенке или патенте применять нулевую ставку по УСН-налогу или ПСН, если будет выполнен ряд условий: регистрация в качестве ИП произошла впервые после принятия властями региона закона о налоговых каникулах, доля доходов от льготных видов деятельности составляет не менее 70%, а сами виды деятельности перечислены в региональном законе. Этим же законом могут быть установлены дополнительные ограничения по средней численности и максимально допустимому доходу.
Важный пункт, на который нужно обращать внимание — процент дохода от деятельности, по которой вам могут предоставить льготы. Здесь у предпринимателей могут быть трудности, ведь многие осуществляют деятельность по нескольким ОКВЭД. И деятельность по льготному ОКВЭД (или по нескольким льготным ОКВЭД) должна приносить предпринимателю 70 и более процентов дохода. Если эта цифра окажется ниже, то увы, вам придется платить налоги в соответствие с выбранной системой в полном объеме.
Если вы выбрали патентную систему налогообложения, то вы не обязаны сдавать в ФНС никакие отчеты на протяжении всего срока налоговых каникул. Кроме этого, вам не придется платить и за оформление патента на следующий период.
Предпринимателям, выбравшим УСН в качестве системы налогообложения, избавиться от отчетности, к сожалению, не получится: сдавать отчеты в налоговую всё-таки придется в виде так называемой “нулевой декларации”. В ней изменится только ставка налога — она будет равна нулю. Книгу учета доходов и расходов тоже необходимо заполнять, ведь на ее основании будет принято решение о предоставлении предпринимателю налоговых льгот в следующем отчетном периоде. Если установленные лимиты будут превышены, ИП обязан будет прекратить использование УСН, перейти на ОСНО, платить налог на прибыль и НДС.
Бухгалтер в компании — это дополнительная штатная единица, и, соответственно, предпринимателю придется платить ему зарплату и делать взносы в ФСС и ПФР. Эти расходы тоже можно исключить, если воспользоваться специальным бухгалтерским онлайн-сервисом. Ежемесячная плата за такой сервис будет в разы меньше затрат на наемного бухгалтера.
Что умеют такие бухгалтерские онлайн-сервисы?
-
рассчитывать налоги и отправлять в платежки в интернет-банк для быстрой оплаты
-
подготавливать и сдавать отчеты в ПФР, ФНС, ФСС.
-
автоматически рассчитывать зарплаты наемным сотрудникам
-
автоматизировать стандартные операции и формировать договора с контрагентами
-
напоминать о сроках сдачи нужных отчетов
Владелец небольшого бизнеса вполне справится с ведением бухгалтерии самостоятельно, имея в помощниках такой сервис. По большому счету, он будет вводить только первичную информацию, а всё остальное сервис выполнит автоматически.
Если вы решили воспользоваться налоговыми каникулами, будьте готовы, что налоговая захочет убедиться, что вы не нарушаете условия. Ваш налоговый инспектор может запросить у вас дополнительные документы. Например, копии договоров и КУДИР — книгу учёта доходов и расходов. КУДИР обязаны вести все предприниматели независимо от вида бизнеса. Из этих документов налоговая увидит, действительно ли вы выполняете те виды работ и услуг, для которых действуют налоговые каникулы.
Вам могут позвонить из налоговой или отправить запрос на бумаге — не игнорируйте его. Договоритесь со своим инспектором и привезите документы в свою налоговую лично или отправьте почтой. Если вы проигнорируете запрос, то рискуете нарваться на полноценную налоговую проверку.
1. Налоговыми каникулами могут воспользоваться ИП, которые зарегистрировались впервые.
2. Чтобы узнать, имеете ли вы право на налоговые каникулы, посмотрите в местном законе, относится ли ваш вид деятельности к льготным.
3. Если вы ИП на УСН, зарегистрировались в 2019 или 2020 году и убедились, что имеете право на налоговые каникулы, то можете не платить налог за эти два года.
4. Если вы ИП на ПСН, зарегистрировались в 2020 году и убедились, что имеете право на налоговые каникулы, то можете не платить налог два первых периода действия патента.
Для впервые зарегистрированных ИП предусмотрена ставка 0% до 2023 года включительно при осуществлении деятельности в следующих сферах:
- Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (раздел А по ОКВЭД)
- Обрабатывающие производства (раздел С по ОКВЭД, кроме групп 11.01-11.06, классов 12, 19)
- Научные исследования (класс 72 по ОКВЭД)
- Образование (раздел Р по ОКВЭД)
- Здравоохранение и соц. услуги (раздел Q по ОКВЭД)
- Ряд бытовых услуг (классы 95, 96 по ОКВЭД)
1. Можно ли приобрести патент, если у предпринимателя несколько разных видов деятельности?
Да, законодательство предусматривает возможность перевода одного или нескольких видов предпринимательской деятельности на патентную систему налогообложения. При этом на каждый вид деятельности необходимо приобрести отдельный патент.
2. На какой период может быть приобретен патент?
Согласно НК РФ индивидуальным предпринимателем может быть приобретен патент на любое количество дней в пределах календарного года, но минимальный срок действия патента должен составлять не менее 1 месяца.
3. Возможно ли приобрести патент в одном месте, а заниматься деятельностью в другом?
Нет, патент приобретается для осуществления деятельности в том муниципальном образовании, где фактически находится Ваш бизнес.
4. Что произойдет, если выручка предпринимателя превысит 60 млн рублей в год?
Согласно НК РФ в случае, если с начала календарного года доходы предпринимателя превысят 60 млн руб., он утрачивает право на применение патентной системы налогообложения и автоматически переходит на общий режим налогообложения с начала того налогового периода, на который был куплен патент.
5. Изменится ли стоимость патента, если выручка предпринимателя превысит потенциально возможный годовой доход, установленный законодательством?
Нет, налог уплачивается с установленного Законом № 465-ПК от 01.04.2015 потенциально возможного годового дохода и не зависит от фактической выручки предпринимателя.
6. Как продлить действие патента?
Для продолжения деятельности по патенту необходимо снова подать заявление на получение патента и оплатить его.
7. Что произойдет в случае прекращения деятельности, на которую получен патент?
Необходимо подать заявление о снятии с учета в ту же налоговую инспекцию, в которой был получен патент. Снятие с учета происходит в течение 5 дней со дня получения Вашего заявления.
8. Что нужно сделать, если у предпринимателя изменилось количество наемных работников?
В случае изменения количества наемных работников предприниматель должен обратиться в ФНС не позднее чем за 10 дней до предполагаемых изменений для пересчета стоимости патента.
9. Может ли сумма страховых взносов быть зачтена при расчете стоимости патента и в каком объеме?
В соответствии с НК РФ с 2021 года сумма налога к уплате может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных в текущем налоговом периоде. Если у предпринимателя нет наемных работников, то сумма страховых взносов может быть зачтена в полном объеме.
Если у предпринимателя есть наемные работники, то налог может быть уменьшен в пределах 50% от стоимости патента. При этом важно, чтобы сотрудники, в отношении которых уплачены страховые взносы, которые будут зачтены в стоимости патента, были заняты именно в той деятельности, для ведения которой приобретается патент.
10. Можно ли использовать к вычету часть суммы уплаченных страховых взносов, не использованных при расчете суммы первого патента, при расчете суммы налога за второй патент (по другому виду деятельности)?
Да, в случае, если в календарном году получено несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых взносов и пособий превысила сумму этого налога с учетом ограничений, то можно уменьшить сумму налога по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году на сумму указанного превышения.
11. Почему по некоторым видам деятельности стоимость патента одинаковая во всех муниципальных образованиях?
К некоторым видам деятельности, по которым можно купить патент, при расчете стоимости патента не применяется корректирующий коэффициент. К таким видам деятельности относятся:
- перевозка грузов/пассажиров автомобильным транспортом;
- перевозка грузов/пассажиров водным транспортом;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Такие ограничения установлены НК РФ.
Применять налоговые каникулы могут предприниматели, которые:
- начали работать после выхода местного закона о налоговых каникулах;
- работают на упрощенке или патенте;
- получают 70% дохода от льготного вида деятельности;
- ведут бизнес там, где есть налоговые каникулы.
А теперь подробнее.
Право на налоговые каникулы трудно найти и легко потерять. Вот, что нужно делать, чтобы не потерять.
Следить, чтобы доля дохода по льготной деятельности была не меньше 70%. Во время камеральной проверки налоговая может запросить документы, которые подтверждают долю дохода от льготной деятельности. Если предприниматель не сможет доказать, что получал основной доход от льготного вида деятельности, инспектор начислит налог по общей ставке.
Как ИП получить налоговые каникулы
Налоговые каникулы действуют только для вновь открытых ИП, которые применяют УСН или патентную систему. Предприниматель должен быть зарегистрирован после принятия в его регионе закона о введении каникул.
Если ИП ранее был снят с учета, но затем зарегистрировался вновь, он не теряет право на применение этой льготы. Такова позиция Верховного Суда РФ, с которой на сегодня согласен и Минфин (письмо № 03-11-11/904 от 15.01.2019).
Право на каникулы имеют только предприниматели, которые работают в следующих областях:
- производство;
- наука;
- социальная сфера;
- бытовые услуги;
- гостиничный бизнес.
Причём доля выручки ИП по этим видам деятельности за налоговый период должна составлять более 70% от общей суммы дохода.
Конкретные коды ОКВЭД, которые дают право на льготу в рамках перечисленных отраслей, устанавливает закон субъекта РФ. Кроме того, региональные власти могут предусмотреть дополнительные ограничения для применения каникул — по выручке и численности сотрудников.
Прямых комментариев законодателей по таким ситуаций нет. Если вы уверены, что подпадаете под каникулы, но уже оплатили упрощённый налог, можно подать уточнённую декларацию с нулевой ставкой и вернуть налог. Приложите пояснения и документы, подтверждающие, что вы имели право на льготу. Будьте готовы, что налоговики тщательно проверят информацию, потому что речь идет об уменьшении налога.
С патентом сложнее, потому что вы уже подали заявление и купили патент. Рекомендуем обратиться с этим вопросом в свою налоговую инспекцию.
Предприниматели на УСН или патенте, которые занимаются производством, наукой и отдельными видами услуг, могут два года после регистрации не платить эти налоги. Конкретные виды деятельности и условия применения налоговых каникул устанавливают региональные законы.
Перечислять остальные обязательные платежи и сдавать налоговую отчётность льготники должны на общих основаниях. Каникулами можно пользоваться до 31.12.2023 года.
- Напомнит о сроках сдачи
- Учёт переносы в выходные и праздники
- Настраивается по вашим параметрам
- Учитывает совмещение налоговых режимов
Чтобы предприниматель мог воспользоваться налоговыми каникулами, в регионе, где он собирается регистрировать ИП, должен действовать соответствующий закон.
Предположим, вы собираетесь открывать ИП. Вот как проверить, положены ли вам налоговые каникулы:
Налоговые каникулы действуют со дня регистрации предпринимателя в течение двух налоговых периодов. Эти периоды должны следовать подряд друг за другом. Не получится использовать один период, а потом по желанию второй.
На упрощёнке налоговый период — один год. Соответственно, максимальный срок отдыха от налогов — два года. Нужно учитывать, что первым льготным периодом считается год регистрации. Для тех бизнесменов, кто открыл ИП в конце 2019 года, первый льготный период в том же 2019 году и закончился. Зато они могут пользоваться нулевой ставкой в течение второго налогового периода — весь 2020 год.
У патента нет налогового периода, а есть срок действия: от одного до 12 месяцев. Поэтому для предпринимателей на патенте максимальный срок освобождения от налога тоже два года.
2020 год — последний год действия налоговых каникул по России. Однако, в связи с пандемией, президент поручил продлить действие нулевой ставки по УСН и патенту для начинающих бизнесменов. Соответствующий законопроект уже рассматривает Госдума. В случае принятия закона, налоговые каникулы будут действовать до конца 2023 года. Значит те предприниматели, которые регистрируют ИП в этом году, смогут отдохнуть от налога и в 2020, и в 2021 году. А ещё лучше, в случае продления налоговых каникул, регистрировать ИП в начале 2021 года: тогда можно использовать два полных льготных периода.
- Налоговые каникулы — это время, в течение которого можно не платить налог по выбранному налоговому режиму.
- Рассчитывать на налоговый отпуск могут бизнесмены, впервые открывшие ИП, работающие на УСН или ПСН в сфере производства, науки, бытовых услуг или социальной сфере.
- Для использования нулевой ставки по налогу необходимо, чтобы в регионе регистрации ИП действовал соответствующий закон.
- Информацию о налоговых каникулах в своём регионе можно найти на сайте Минфина, на сайте ФНС или лично в регистрирующей ИФНС.
- Пока налоговые каникулы действуют до конца этого года. В случае принятия закона о продлении каникул, нулевая ставка для начинающих ИП на упрощёнке и патенте сохранится до конца 2023 года.
Однако столь ожидаемый закон новогодним подарком потенциальным бизнесменам не стал. Во-первых, оказалось, что налоговые каникулы положены только для впервые зарегистрированных ИП, а для ООО их не ввели по удивительной для бизнеса, но совершенно понятной для бюрократов причине. Чиновники просто не нашли механизмов, как не допустить массовой регистрации новых компаний с целью нулевого налогообложения.
На этом перечень требований к льготникам не исчерпан, за ИП «на каникулах» будут следить, и в случае нарушений лишать их возможности применения этой льготы.
Доля доходов, получаемых ИП от видов деятельности, по которым введены налоговые каникулы, должна составлять не менее 70% от всех доходов. Если предприниматель совмещал «льготные» виды деятельности с другими, например, производство и торговлю, и от льготного вида деятельности получил доходов меньше 70%, то все его доходы будут облагаться по обычной ставке – 6%. ИП, который оформил разные патенты на разные виды деятельности, в том числе тех, которых нет в региональном законе, должен будет вести раздельный учет доходов.