Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое фиктивная сделка и фиктивный договор определения и особенности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Классическое понимание отмывания денег возникло в то время, когда еще только появлялась рыночная экономика, а также начала развиваться банковская система. Наиболее состоятельные граждане уже тогда пытались скрыть от государства свои доходы. Добиться этого можно было путем предоставления ложных сведений о получении прибыли.
История и причины возникновения явления отмывания денег
Легализация денег это перечень мероприятий, позволяющих уйти от налогообложения, избежать конфискации имущества или скрыть свои накопления от государства. Особый расцвет и разработку новых способов отмывания денег в банках начали активно применять в Соединенных Штатах Америки в начале прошлого столетия.
Что такое легализовать деньги сегодня? Это прежде всего перевод средств, полученных незаконным путем, из теневой экономики в официальную.
Отмывание денег с использованием подставных фирм и выставлением фальшивых счетов
Что такое отмывание денег через подставные фирмы? Данный способ позволяет использовать в процессе отмывания денег организацию, которая была открыта с этой целью. Вероятнее всего, после окончания данной операции компания будет закрыта. Однако через ее счет пройдет определенная сумма средств. Отследить данные махинации очень сложно, особенно если работа велась с небольшими суммами.
Часто мошенники используют при легализации денег компании, зарегистрированные в оффшорных зонах, где не распространяются требования российского законодательства. Это удобный способ вывести финансы за границу, после чего использовать их по своему усмотрению.
Самый простой и часто использующийся способ легализации средств – выставление фальшивых счетов. В современном мире ежеминутно происходит большое количество финансовых операций, и контролирующие органы просто не в состоянии обработать все поступающие запросы. Выставление фальшивого счета предполагает оплату значительно завышенной стоимости оказанных услуг через подставную организацию. Разница между реальной стоимостью и суммой, проведенной по счету, делится между участниками сделки на заранее оговоренных условиях.
Необоснованная экономическая выгода от фиктивных сделок
Ст. 54.1 НК РФ содержит определение, в соответствие с которым налогоплательщик, занизивший свои налоговые обязательства перед бюджетом признается таковым, кто получил необоснованную экономическую выгоду.
Сумма занижения в данном случае значения не имеет. Существенно важным является сам факт недоплаты налога (сбора, взноса, т.п.).
Основанием для получения необоснованной экономической выгоды является факт занижения налогооблагаемой базы вследствие ошибки либо намеренных действий налогоплательщика.
Таким образом, фиктивная сделка, заключенная с целью уменьшения налогооблагаемой базы, признается необоснованной экономической выгоды, полученной в результате предварительного умысла налогоплательщика.
○ Понятие и особенности мнимой сделки.
Мнимая сделка совершается только формально на бумаге. Стороны с самого начала не планируют исполнять обязательства по заключенному соглашению и не желают наступления ее правовых последствий.
При этом мнимая сделка имеет свои цели, обычно это стремление получить какой-то незаконный результат. Типичным примером такого договора является ситуация, когда собственник продает имущество, чтобы избежать его изъятия за долги в пользу государства. В этом случае он не хочет действительного перехода во владение иного лица. На самом деле он преследует незаконную цель – избежать ответственности.
Рассматривая подобное дело, суд основывает свое решение на факте реального перехода имущества другому лицу.
Признаки фиктивной сделки
Непосредственно на момент заключения сделки определить, является ли она фиктивной или нет, практически невозможно. О такой неприятной ее сущности становится известно позднее, только после наступления определенных последствий. Хотя бывают и такие ситуации, когда обеим сторонам достоверно известно об этом факте. Более того, он им выгоден.
В ГК РФ понятия именно фиктивной сделки не существует. Таковыми считаются сделки:
- притворная – ее целью является прикрыть совсем другую сделку;
- мнимая – заключается формально, лишь для вида.
Основными признаками фиктивных соглашений являются:
- Фиктивность целей
стороны, заключая сделку, преследовали совсем иные цели и желали наступления совсем иных правовых последствий;
- Отсутствие реальных правоотношений
при заключении мнимых и притворных договоров создается лишь видимость возникновения отношений;
- Нет правоизменяющих последствий
такая сделка не направлена на возникновение, изменение либо прекращение взаимных прав и обязанностей;
- Субъективное отношение
хотя бы одна из сторон осведомлена наверняка о фиктивности заключаемого договора;
- Незаконность
результат такой сделки как правило противоправен, хотя формально на бумаге она оформлена в соответствии с законом;
- Игнорирование условий договора
неисполнение обязательств заинтересованной в фиктивности сделки стороной происходит непосредственно после подписания соглашения;
- Фиктивность документации
предоставляемые и используемые документы могут быть поддельными;
- Противоречие в прописанных и истинных условий
в притворных сделках на бумаге оговорены одни условия, а в реальности исполняются совсем другие;
- Неправильное представление о сделке
один из участников сделки либо иное заинтересованное лицо добровольно заблуждается в отношении истинных целей и задач подписываемого договора.
Признание сделки фиктивной: порядок действий
Чтобы признать сделку фиктивной, стоит придерживаться следующего алгоритма действий.
Шаг 1. Составить иск.
Не смотря на то, что фиктивная сделка является ничтожной уже в сам момент ее заключения, признать ее таковой можно только в судебном порядке. А потому для восстановления нарушенных прав необходимо подавать иск о признании сделки фиктивной.
Как только заинтересованному лицу становится очевидным, что заключенная сделка на самом деле фиктивна, он инициирует судебное разбирательство. В иске, как правило, указывается не только само требование признать сделку таковой, но называется конкретно, какие именно права и обстоятельства должны вернуться в первоначальное состояние в результате такого аннулирования.
Шаг 2. Подать исковое заявление в суд.
Обратиться в суд с иском о признании сделки фиктивной может:
- одна из сторон соглашения;
- иное третье лицо, чьи права в результате мнимости или притворности договора были нарушены.
Стоит обратить внимание на то, что обращаться в суд с иском о признании сделки фиктивной нужно в установленный законодателем срок. Если он упущен, что такое соглашение, даже если оно обладает всеми признаками мнимости и притворности, будет считаться действительным.
Шаг 3. Отстаивать признание фиктивности сделки в судебном процессе.
Во время слушаний придется доказывать мнимость либо притворность соглашения, что достаточно трудно. Основная цель – убедить суд в изначальном отсутствии одной из сторон (всех сторон) намерения исполнить изложенные в соглашении условия и обязательства.
Понятие, сущность мнимых и притворных сделок
Еще несколько десятков лет назад физические и юридические лица совершали соглашения без специального намерения привести их к определенным юридическим последствиям, поэтому не происходило деления операций на мнимые и притворные. В правовой практике признавались только симулятивные или притворные сделки, а спустя некоторое время стали выделять мнимые соглашения.
По сути эти два вида сделок схожи между собой, поэтому они длительное время воспринимались как один вид. Обе относятся к недействительным по причине того, что сознательно противоречат воле, а также волеизъявлению сторон. При этом важно разделять эти два понятия, так как под волей в правовом аспекте следует подразумевать внутренние намерения субъектов создать определенные юридические последствия. Волеизъявление – внешнее обозначение намерений участников сделки, например, письменное соглашение.
В хозяйственных операциях, которые соответствуют нормам закона, эти два понятия совпадают. Например, два субъекта договорились о продаже продукции: одна сторона желает ее приобрести, а вторая – продать. Для этого заключается соглашение о купли-продаже, после чего покупатель вносит указанную в договоре сумму в счет оплаты за продукцию, а продавец передает товар в собственность нового владельца. Контракт выполнен, стороны остаются удовлетворены операцией.
Но порой субъекты умышленно искажают собственное волеизъявление для того, чтобы ввести окружение в заблуждение. В такой ситуации приоритетным всегда остается воля, а не волеизъявление сторон. В статье 170 (часть 1,2) ГК РФ представлены определения мнимой и притворной сделок. Следует понимать их разницу, поэтому потребуется остановиться на них подробнее.
Мнимой сделкой называется соглашение, заключенное участниками с целью реализации определенных действий, без принятия на себя конкретных юридических последствий. В судебной практике такие хозяйственные операции относят к ничтожным или недействительным с момента, когда фиктивный договор вступил в действие. При этом неважно, когда и какое решение было принято судьей. Этот вид сделки имеет особую цель – скрыть от внешних наблюдателей реальный предмет соглашения, так как он не является законным.
Притворной сделкой является соглашение, заключенное исключительно для документального прикрытия предмета другой операции. Этот вариант относят к типу недействительных сделок. Цель такого соглашения – замаскировать сделки, которые субъекты планируют заключить в реальности на других условиях. В этой ситуации стороны сделали волеизъявление, при этом хотят, чтобы наступили правовые последствия, которые отвечают другому типу соглашения.
Оба вида описываемых сделок признаются российским Гражданским кодексом ничтожными, недействительными с даты, когда они были заключены. При этом срок исковой давности для таких соглашений на оспариваемый предмет составляет тридцать шесть месяцев.
Особенности мнимых сделок
Существует мнимая сделка только на бумаге. Стороны придают внешнюю видимость её наличия, но на самом деле не желают наступления каких-либо гражданско-правовых последствий. Делать это они могут по разным причинам. Чаще всего это цель ввести в заблуждение третьих лиц или государственные органы (контрагентов, кредиторов, налоговых органов, судов, судебных приставов-исполнителей и т. д.)
По внешнему выражению сделки обычно нельзя понять, что она мнимая. На её восприятие, как нормальной, и рассчитывают стороны. Поэтому мнимость можно установить лишь при исследовании и оценке фактических обстоятельств, связанных с заключением и исполнением сделки.
Сделать это не всегда просто. При наличии лишь косвенных доказательств важно определить, есть ли третье лицо, чьи интересы нарушает спорная сделка. Если есть, то это может стать веским поводом для суда квалифицировать её как недействительную по п. 1 ст. 170 ГК РФ.
Одно из обязательных условий для признания сделки мнимой — наличие умысла у всех сторон. Если хоть одна рассчитывает на наступление юридических последствий, то это основание недействительности неприменимо.
Для пущей убедительности стороны могут даже формально исполнить свои обязательства, на что обращает внимание абз. 2 п. 86 Постановления Пленума ВС РФ № 25. Например, может быть оформлен фиктивный акт приема-передачи имущества по договору купли-продажи, но фактически контроль над вещью сохраняется у продавца.
Иногда переход права собственности на имущество могут зарегистрировать в правоустанавливающих реестрах (ЕГРН, ЕГРЮЛ, реестре акционеров и т. д.) Но это не препятствует признанию сделки недействительной, на что прямо указано в абз. 3 п. 86 Постановления Пленума ВС РФ № 25.
Не путайте мнимость с неисполнением сделки. В первом случае участники сознательно не желают наступления правовых последствий. Во втором они просто ведут себя недобросовестно и нарушают взятые на себя обязательства.
Каких-то заранее установленных критериев для разграничения между ними нет. В каждом конкретном случае нужно отдельно разбираться в причинах пассивного поведения. Но неисполнение договора всеми сторонами в течение длительного времени должно насторожить, поскольку является одним из признаков мнимости.
По особому характеру взаимоотношений участников сделки можно разделить на фидуциарные и нефидуциарные.
Фидуциарные сделки (от лат. fiducia — доверие) — это сделки, основанные на особых, лично-доверительных отношениях сторон. В таких сделках личность либо кредитора, либо должника, а чаще — любого из них имеет для другой стороны большое значение.
Утрата сторонами такого характера взаимоотношений дает возможность любой из них в одностороннем порядке отказаться от исполнения сделки (например, в договоре поручения как поверенный, так и доверитель вправе в любое время отказаться от его исполнения без указания мотивов).
В юридической литературе отмечается, что фидуциарные сделки и не заключаются иначе, как с верой в то, что фидуциар воспользуется переданными ему юридическими полномочиями только в указанных ему границах.
Фидуция — это известный из римского права гражданско-правовой институт, который во времена господства римского права представлял собой не что иное, как залог, но в том виде, в котором он существовал на своем начальном этапе развития. При использовании фидуции должник в целях залога передавал закладываемое имущество в собственность кредитору, а кредитор обязан был в случае своевременной уплаты долга возвратить заложенное имущество. В соглашении о фидуциарном залоге содержалось условие об ограничении кредитора по основному обязательству в правомочии распоряжаться предметом фидуции до определенного момента.
Большинство исследователей определяет явление фидуциарности посредством трех основных критериев:
1) наличие личного доверия между участниками. О фидуциарности свидетельствует наличие лично-доверительных отношений между участниками гражданского оборота;
2) действия в интересах контрагента. В рамках таких отношений один субъект действует в интересах контрагента, ставя его интересы выше собственных, что обычно предполагает личное исполнение обязанностей;
3) право безусловного выхода участника из договора из-за утраты сторонами лично-доверительного характера взаимоотношений. Такие отношения могут прекратиться в любое время по инициативе одного из субъектов по мотиву утраты доверия.
Возможность одностороннего отказа от исполнения договора, по мнению многих авторов, является одним из существенных критериев фидуциарной сделки. Право стороны на односторонний отказ от исполнения договора, в котором отношения строятся на лично-доверительном характере, не может быть ограничено.
Какие последствия могут наступить после проведения мнимой сделки
- Согласно Гражданскому кодексу РФ, мнимые сделки признаются недействительными. Но, какого-то конкретного наказания за такие действия государство не предусматривает. При признании сделки недействительной по причине мнимости, договор аннулируется, и стороны теряют все права и обязанности, которые были формально предусмотрены.
- Например, гражданин передает в дар квартиру родственнику, зная, что по решению суда она может стать компенсацией долга, тем самым лишая кредитора возможности обратить взыскание на это имущество.
- Если кредитор обратиться в суд с заявлением о признании сделки дарения недействительной и сможет доказать, что обязательства по договору не исполнялись и не должны были исполниться в будущем, то такое соглашение аннулируется. В результате судебной процедуры право собственности на недвижимость переходит обратно к должнику, и кредитор может взыскивать задолженность в полной мере.
В действующем гражданском законодательстве нет прямого ответа на вопрос, имеет ли место преднамеренность у обеих сторон при заключении фиктивной сделки. Обобщение дел указывает на то, что разбирательства в настоящее время преимущественно касаются правоотношений, в которых присутствует умысел обоих участников. Например, если говорить о фиктивном браке – семейно-правовой категории, которая наиболее близка к гражданско-правовой сделке – судебная практика и законодательство руководствовались тем, что такая сделка может быть вызвана волей исключительно обеих сторон. Но впоследствии стали появляться случаи, в которых только у одного участника не было намерения создавать семью. И такие сделки стали рассматриваться как фиктивные. В этой связи были внесены изменения в семейное законодательство.
Недействительность мнимой и притворной сделок
Сделка, совершённая с нарушением требований законодательства, права, морали, а также с нарушением формы является недействительной.
Законодательство предусматривает различные случаи недействительности сделок. В частности к ним относятся:
- сделки, совершённые в результате обмана, шантажа, заблуждения, угрозы, насилия или злоупотребления доверием;
- сделки, заключенные недееспособными, либо частично недееспособными лицами вне пределов дееспособности, предоставленной им по закону;
- сделки, заключенные лицами, находящимися в крайне тяжелом материальном положении;
- сделки, заключенные лицами, не способными понимать значение своих действий или руководить ими.
Мнимые сделки имеют характерные черты, по которым их легко опознать еще на этапе переговоров или подписания соглашения:
- Строгое следование букве закона с формальной точки зрения. Стороны строго отслеживают все необходимые действия в правовом поле: предоставляют необходимую информацию, прописывают даже те нюансы, которые возможно оставить на уровне устного соглашения, заверяют у нотариуса договоры и документы, не требующие подобного подтверждения.
- После официального заключения сделка выполняется только на бумаге. Стороны постностью или частично отказываются от выполнения взятых на себя обязательств с самого начала с полного согласия партнера. Уже на этапе первоначальной подготовки договора участники полностью оповещены о его фиктивности и не имеют намерения вступать в реальные правовые взаимоотношения.
- Хотя обе стороны по заранее обговоренным условиям, не собираются воплощать в жизнь условия договора, с точки зрения делопроизводства сделка реализуется. То есть участники создают фиктивную документацию, подтверждающую исполнение взятых на себя обязательств.
- Реальная причина заключения соглашения противозаконна. Обе стороны или только одна из них имеет определенные интересы, заключающиеся в наличии официального договора. В большинстве случаев этот интерес противоправен или полностью незаконен и приносит выгоду только одной стороне.
Доказывая мнимость сделки, обращают внимание и на косвенные свидетельства:
- Совпадают юридические адреса сторон – юридических лиц.
- Физические лица, подписывающие соглашения, являются зависимыми, близкими знакомыми или прямыми родственниками друг друга.
- Среди учредителей компаний, заключающих соглашение, совпадает часть или даже все учредители.
- После официального вступления в силу документа в оговоренные на бумаге сроки не начинают производиться действия, предписанные им.
Какие сделки могут быть признаны мнимыми и притворными: законные основания и условия
Для любой гражданско-правовой сделки важно соблюдение всех установленных законом требований для того, чтобы после ее заключения ни у кого и ни при каких обстоятельствах не было оснований для ее отмены. Она совершается с целью вызвать определенные юридические последствия.
Но нередко между гражданами или юридическими лицами заключаются для достижения целей договора, которые лишь создают видимость наступления правовых последствий. Многие сталкивались с терминами мнимая сделка и притворная. Что они означают и какие между ними имеются различия?
Сразу следует оговорить, что обе они могут быть признаны недействительными. Объединяет их то, что реальная воля ее участников, их желания не соответствуют тому, о чем говорится в договоре. Вместе с тем между ними есть и различия.