Долг физического лица в валюте налоговые последствия

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Долг физического лица в валюте налоговые последствия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Статус физического лица: налоговый и валютный резидент – разные цели, обязанности и последствия

2. Налоговое резидентство

3. Налоговая амнистия для ИП: кому и как спишут налоги и взносы

4. Гражданско-правовые особенности

5. Учет разниц по займу в валюте или у. е. согласно официальной позиции

6. Хронология рассмотрения дела

7. (№ 10) Участник общества с ограниченной ответственностью (ООО) утратил налоговое резиденство РФ — последствия

8. Когда следует уплатить налог за продажу валюты – примеры

9. Как физическим лицам обменивать валюту по новым правилам

10. Как оформляется соглашение

11. Налоговые последствия выдачи беспроцентного займа

12. Причины аннулирования задолженности

13. Особенности процедуры прощения долга

14. А если перевести деньги не родственнику, а другу?

В конце прошлого года был принят судьбоносный закон, направленный на списания долгов по налогам и взносам. В нашей статье мы расскажем о том, кто вправе воспользоваться данным правом и как это работает на практике.

Статус физического лица: налоговый и валютный резидент – разные цели, обязанности и последствия

Автор статьи: Тудачкова Ксения Александровна – ведущий специалист 1 категории Департамента консалтинга ООО «Аудиторская фирма «АВУАР»

Статус валютного резидента и статус налогового резидента устанавливаются на основе разных нормативно-правовых актов:

— относится ли какое-либо лицо к валютным резидентам РФ, следует определять, согласно нормам закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ;

— является ли какое-либо лицо налоговым резидентом РФ, следует уточнять, согласно норм НК РФ.

Из разницы нормативных актов и самих понятий можно сделать вывод: валютные и налоговые резиденты — не идентичные категории. Присвоение (или отмена) соответствующего статуса преследует разные цели и налагает на владельца статуса разные обязанности по выполнению законов РФ.

Определение налогового статуса налогоплательщика является основополагающим для определения порядка обложения налогом на доходы физических лиц при получении дохода физическим лицом, то есть порядка определения налоговой базы, ставки, права на применение налоговых вычетов, обязанности и сроков представления отчетности и последствий за их неисполнение.

Признание статуса валютного резидента РФ для физического лица для целей валютного законодательства налагает на данное лицо перечень обязанностей и ответственности в случае их нарушения.

Налоговый резидент

Согласно НК РФ, статус получателя дохода нужно определять, по общему правилу, по количеству календарных дней, которые человек фактически находится на территории России.

В соответствии с п.2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом согласно вышеуказанной статье период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды:

— его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;

— для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Таким образом, 183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода, то есть по итогам календарного года. При этом окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, уточняется по итогам налогового периода с учетом времени нахождения в Российской Федерации (за ее пределами) в данном налоговом периоде (Письма Минфина от 31.03.2015г. №3-04-05/17664, письмо ФНС России от 15.10.2015г. №ОА-3-17/3850@).

При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации, то есть учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда.

Применение положения ст.6.1 НК РФ в целях установления наличия у физического лица статуса налогового резидента Российской Федерации не требуется.

Такие разъяснения даны в Письмах Минфина России от 20.04.2012г. №03-04-05/6-534, ФНС России от 19.03.2013г. №ЕД-3-3/945@.

Это означает, что отсчет срока фактического нахождения физического лица на российской территории начинается в тот же день, когда этот человек прибыл в Россию. А отсчет срока нахождения физического лица за пределами территории Российской Федерации начинается в день его отъезда за границу. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 21.03.2011г. №03-04-05/6-157, ФНС России от 24.04.2015г. №ОА-3-17/1702). При этом периоды выезда физического лица за пределы Российской Федерации в случае краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения для целей определения его налогового статуса включаются в дни пребывания такого лица в России.

Налоговый кодекс РФ не устанавливает перечня документов, подтверждающих нахождение физических лиц на территории Российской Федерации.

Такими документами могут являться:

— проездные документы о въезде и выезде из РФ;

— копия паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы.

Налоговое резидентство

Для того, чтобы определить, где (в каком государстве) и какие налоги вы должны платить, используется понятие «налоговое резидентство».

Основной критерий определения статуса резидентства в большинстве государств – это срок пребывания на территории страны в течение налогового периода. Например, не менее 183 дней в течение года.

Также могут использоваться следующие критерии:

недвижимость на территории государства (в т.ч. постоянное жилище);
наличие на территории страны центра жизненных интересов (социальные и экономические связи между вами и государством, в т.ч. работа, семья, постоянный источника дохода и т.д.);
гражданство (например, все граждане США и владельцы грин-карт признаются налоговыми резидентами США).

Налоговая амнистия для ИП: кому и как спишут налоги и взносы

Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков:

физлицам простят долги перед бюджетом по имущественным налогам (транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), которые образовались по состоянию на 01.01.2015, а также пени, начисленные на указанную задолженность;
ИП, а также физлицам, которые ранее занимались коммерцией, долги по налогам, которые образовались в период ведения предпринимательской деятельности по состоянию на 01.01.2015, а также пени и штрафы, начисленные на указанную задолженность;
бывшим и нынешним ИП, а также адвокатам, нотариусам и иным лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, будут прощены долги по страховым взносам, образовавшиеся за расчетные периоды до 01.01.2017.

Гражданско-правовые особенности

Пунктом 1 ст. 807 ГК РФ договор займа определен как договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. При этом п. 2 указанной статьи предусмотрено, что иностранная валюта может быть предметом договора займа на территории Российской Федерации лишь с соблюдением правил ст. ст. 140 и 317 ГК РФ.

В соответствии со ст. 140 ГК РФ рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации. Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке.

Например, согласно п. п. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции между резидентами (за исключением сделок между резидентами и уполномоченными банками), связанные с получением и возвратом кредитов и займов, запрещены. Соответственно, выдавать и требовать возврата суммы займа в иностранной валюте юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, физические лица, являющиеся гражданами РФ, а также постоянно проживающие в России на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства не вправе (пп. «а», «б», «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 317 ГК РФ денежное обязательство должно быть выражено в рублях. А п. 2 ст. 317 ГК РФ определено, что в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах. В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

В п. п. 2 и 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 N 70 «О применении арбитражными судами статей 140 и 317 Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что денежное обязательство может быть выражено в иностранной валюте, только когда в порядке и на условиях, определенных законом, или в установленном законом порядке допускается использование на территории Российской Федерации иностранной валюты в качестве средства платежа по денежному обязательству. При этом в случае, когда в договоре денежное обязательство выражено в иностранной валюте без указания о его оплате в рублях, суду следует рассматривать такое договорное условие как предусмотренное п. 2 ст. 317 ГК РФ (если только при толковании договора в соответствии с правилами ст. 431 ГК РФ суд не придет к иному выводу).

Согласно ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.

Учет разниц по займу в валюте или у. е. согласно официальной позиции

 Колебания 
 курса валюты

 Организация- 
 заимодавец

 Организация-заемщик

 Разъяснения

Курс на дату 
возврата займа
меньше курса 
на дату выдачи

Другие 
внереализационные 
расходы - 
полностью (пп. 20
п. 1 ст. 265, п. 1
ст. 252 НК РФ)

Иные 
внереализационные 
доходы - полностью 
(абз. 1 ст. 250 НК 
РФ)

Письма Минфина 
России от 
13.12.2011 
N 03-03-06/2/197,
ФНС России от 
05.05.2011 
N КЕ-4-3/7331 
(для заимодавца),
от 31.05.2011 
N 03-03-06/4/57, 
от 14.10.2009 
N 03-03-06/1/662
(для заемщика)

Курс на дату 
возврата займа
больше курса 
на дату выдачи

Иные 
внереализационные 
доходы - полностью
(абз. 1 ст. 250 НК
РФ)

1. Внереализационный 
расход, аналогичный 
процентам за 
пользование займом 
(с учетом предельной 
величины совокупности
процентов по займу 
и отрицательной 
разницы) (абз. 4 п. 1
ст. 269 НК РФ). 
2. Полностью 
внереализационный 
расход, если 
отрицательная разница
по совокупности с 
суммой процентов, 
начисленных за 
пользование займом, 
не превысит 
установленного 
норматива

Хронология рассмотрения дела

Первая инстанция	Решение Арбитражного суда Приморского края от 25.08.2011 по делу N А51-7566/2011	Суд пришел к выводу о неправомерном доначислении налога на прибыль в сумме 12 577 341 руб., соответствующих пеней, штрафа в сумме 2 515 468 руб., поскольку возникшая разница в сумме 64 656 566,63 руб. не соответствует определению суммовой разницы, установленному пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. Поскольку обязательства между заявителем и заимодавцами выражены в иностранной валюте (долл. США), указанные затраты непосредственно предусмотрены в пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ (расходы в виде отрицательной курсовой разницы) в качестве внереализационных расходов и действия общества не противоречат требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Результат: признать недействительным решение ИФНС России по Ленинскому району г. Владивостока от 28.02.2011 N 2/1 в части начисления 12 577 341 руб. налога на прибыль, соответствующих этой сумме налога пеней, 2 515 468 руб. штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ как не соответствующее Налоговому кодексу РФ. Иск заявителя в этой части удовлетворить полностью
Апелляционная инстанция	Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 26.10.2011, 27.10.2011 N 05АП-7067/2011, 05АП-7174/2011 по делу N А51-7566/2011	Суд первой инстанции обоснованно указал на неправомерное доначисление налога на прибыль в сумме 12 577 341 руб., соответствующих пеней, штрафа в сумме 2 515 468 руб., поскольку возникшая разница в сумме 64 656 566,63 руб. не будет являться суммовой по определению суммовой разницы, установленному пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. Кроме того, спорная курсовая разница не является процентами по долговым обязательствам, в связи с чем при учете таковой не может быть применена ст. 269 НК РФ. Указанная статья НК РФ регулирует особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам, приведенная норма НК РФ не может применяться к курсовой разнице в заемном обязательстве, выраженном в иностранной валюте. Результат: жалоба ИФНС не подлежит удовлетворению
Кассационная инстанция	Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.02.2012 N Ф03-7141/2011 по делу N А51-7566/2011	Разница между рублевой оценкой суммы займа на дату получения заемщиком денежных средств и рублевой оценкой суммы займа на дату возврата денежных средств кредитору не подпадает под определение суммовой разницы, приведенное в пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. Это обусловлено тем, что осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты, не признается реализацией товаров, работ или услуг. Поэтому суд отклонил довод ИФНС о том, что спорная сумма является суммовой разницей. Судьи пришли к выводу, что спорная сумма не является процентами по долговым обязательствам. У общества возникла курсовая разница в результате изменения курса доллара к рублю с момента выдачи займа на момент его возвращения. Положения гл. 25 НК РФ не содержат запрета на включение в состав внереализационных расходов отрицательной курсовой разницы, возникшей при переоценке обязательств по договорам займа (кредитным договорам), выраженным в иностранной валюте. Результат: оставить без изменения решение и (или) постановление апелляционной инстанции, а кассационную жалобу - без удовлетворения (п. 1 ч. 1 ст. 287 АПК)
При рассмотрении данного налогового спора суды трех инстанций, признавая правомерными действия общества по переоценке возникших обязательств, исходили из того, что обязательства по договору займа между обществом и заимодавцами выражены в иностранной валюте (долларах США), следовательно, возникающие расходы в результате изменения курса доллара США к рублю Российской Федерации с момента выдачи займа на момент его возврата признаются отрицательной курсовой разницей, подлежащей отнесению в состав внереализационных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ. Напомним, что вступившие в силу решения судов первой инстанции, которые рассматривались в апелляционном суде, можно обжаловать в арбитражный суд кассационной инстанции, т.е. в федеральный арбитражный суд своего округа (ч. 2 ст. 181 и ст. 273 АПК РФ). В этот же суд может быть обжаловано и постановление апелляционного суда (ч. 6 ст. 271 и ст. 273 АПК РФ). Кроме того, судебные акты арбитражных судов всех трех инстанций - первой, апелляционной и кассационной - могут быть пересмотрены в порядке надзора ВАС РФ (ч. 1 ст. 292 АПК РФ)
ВАС РФ	Определение ВАС РФ от 31.07.2012 N ВАС-7423/12 "О передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"	Коллегия судей ВАС передала дело в Президиум ВАС РФ, отметив: - по вопросу исчисления налога на прибыль в данной ситуации имеется противоположная арбитражная практика о том, что, если заемщик при возврате займа, выраженного в условных единицах, возвращает сумму в рублях в размере большем, чем он фактически получил, возникшую при этом отрицательную разницу следует рассматривать как суммовую разницу, подлежащую учету для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. 269 НК РФ; - с учетом изложенного в целях формирования единообразной судебной практики по вопросу толкования указанных положений пп. 5, 5.1 п. 1 ст. 265, п. 11.1 ст. 250, ст. 269 НК РФ принятые по делу судебные акты в названной части подлежат пересмотру в порядке надзора. Результат: передать в Президиум ВАС РФ дело N А51-7566/2011 Арбитражного суда Приморского края для пересмотра в порядке надзора Решения Арбитражного суда Приморского края от 25.08.2011 по делу N А51-7566/2011, Постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2011 и Постановления ФАС Дальневосточного округа от 14.02.2012 по тому же делу
ВАС РФ как надзорная инстанция	Постановление Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 N 7423/12	Президиум ВАС РФ разрешил дело в пользу налогоплательщика, подтвердив, что отрицательная разница, возникающая в результате изменения курса доллара США к рублю с момента выдачи займа на момент его возврата при переоценке основного долга, не может быть приравнена к процентам и, следовательно, не подлежит нормированию в соответствии со ст. 269 НК РФ. В силу п. 3 ст. 43 НК РФ процентами для целей налогообложения признается только заранее заявленный (установленный) доход. Из этого следует, что суммовые разницы, возникающие по основному долгу в связи с изменением курса валюты, не могут быть отнесены к процентам и учитываются в составе внереализационных расходов в полном объеме без применения положений ст. 269 НК РФ. Результат: Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2011 и Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.02.2012 по делу N А51-7566/2011 Арбитражного суда Приморского края оставить без изменения, а заявление ИФНС по Ленинскому району г. Владивостока - без удовлетворения

Суд первой инстанции (Арбитражный суд Приморского края), руководствуясь общими положениями гл. 23 НК РФ, поддержал налоговиков, признал спорную положительную разницу доходом физических лиц — заимодавцев и указал на обязанность общества исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц с этих сумм.

Однако суды апелляционной и кассационной инстанций (Пятый арбитражный апелляционный суд и ФАС Дальневосточного округа) признали вывод суда первой инстанции неправомерным, указав, что, поскольку денежные обязательства сторон по договорам займа были выражены в долларах США, при возврате физическим лицам займа в рублях в сумме, эквивалентной сумме, выраженной в долларах США, заимодавцам возвращается та сумма, на которую они могут приобрести только определенную договором займа сумму долларов США по курсу на дату возврата. Соответственно, возникающая у физических лиц положительная разница не формирует экономической выгоды у заимодавцев и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Судьи поддержали компанию «Поинт», придя к выводу, что обязанности налогового агента она должна была выполнять только при выплате гражданину-заимодавцу доходов в виде процентов.

Обратите внимание! При возврате физическому лицу — заимодавцу тела займа экономической выгоды у него не возникает. Ведь фактически речь идет именно о возврате установленной в договоре суммы займа. Иными словами, к нему просто возвращаются его же денежные средства.

(№ 10) Участник общества с ограниченной ответственностью (ООО) утратил налоговое резиденство РФ — последствия

Если физическое лицо, приобрело статус налогового резидента в иностранной юрисдикции, после утраты налогового резиденства РФ, то в таком случае его ООО в РФ вполне может стать КИК в иностранной юрисдикции, с обязанностью платить налоги с прибыли организации по правилам юрисдикции где было приобретено налоговое резиденство, советую на этот момент обратить максимум внимания.

Основное последствие, утраты налогового резиденства РФ, для участника ООО, это уплата повышенного НДФЛ с дивидендов с 13% до 15%, но есть ситуации, при которых можно снизить налог у источника, применив положения соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) иностранной юрисдикции с РФ (если оно есть) где участник ООО в РФ является налоговым резидентом.

Когда следует уплатить налог за продажу валюты – примеры

Чтобы точно понять, надо ли платить налог с продажи валюты, в каком размере он исчисляется, попробуем разобраться на примере.

Итак, законодательство (НК РФ и ГК РФ) четко указывают, что уплата НДФЛ предусмотрена только в том случае, если сделка принесла человеку прибыль в размере более 250 тыс. руб., а покупка совершена менее 3 лет назад.

Например:

Гражданин А. в январе 2018 года купил 100 000 долларов по 62,7 руб. за 1 у. е.;
В феврале 2019 года он продал их по 77,2 руб. за 1 у.е.;
Прибыль составила – 1 450 000 руб.;
В бюджет нужно уплатить 13% от этой суммы или 188 500 руб.

С другой стороны, если бы гражданин А. держал доллары более 3 лет, налог на обмен валюты в России платить не пришлось бы. Аналогично и в ситуации, когда фигурируют меньшие суммы:

Гражданка В. планировала поехать в отпуск в Европу в апреле 2019 года и приобрела 22 марта 10 000 евро по курсу 72,59 руб.;
6 апреля ее планы изменились, иностранные денежные знаки срочно пришлось продать по курсу 73,44 руб.;
Прибыль со сделки составила 8 500 руб.
Уплата налога при продаже валюты не предусмотрена, так как сумма меньше 250 тыс.

Таким образом, НДФЛ с валютных операций физических лиц действительно взимается, но только для крупных сделок, по которым человек смог получить высокую прибыль.

Как физическим лицам обменивать валюту по новым правилам

Изменения законодательства произошли в конце декабря 2016 года, с 28 числа в банковской сфере стали действовать новые правила продажи валюты. Если вы хотите обменять сумму, эквивалентную 15 тысячам российских рублей, то вам придется пройти полную идентификацию клиента. Необходимость этой меры государство объяснило тем, что сейчас в стране ведется антитеррористическая кампания, и важно контролировать все банковские операции.

На самом деле введение анкет в обменных пунктах было необходимо для поддержания ранее принятого закона о налогах. В 2016 году физическим лицам, которые обменивают значительные суммы, приходится уплачивать налог с прибыли от этой сделки. Ранее было невозможно зафиксировать небольшие объемы продажи, сведения в Росфинмониторинг поступали только при сделках от 600 тысяч рублей, но благодаря введению опросных листов у государства появилось больше возможностей для контроля за физическими лицами. Напомним, ФНС имеет право проверять операции по всем банковским счетам, а также контролировать сделки без открытия депозитов.

Как оформляется соглашение

Более заинтересованной стороной в данном случае, бесспорно, выступает должник, поэтому в его интересах проследить за тем, чтобы соглашение было составлено с соблюдением всех законодательных требований. Если в дальнейшем банк передумает и решит возобновить взыскание средств, наличие договора поможет подтвердить тот факт, что долг уже был прощен ранее.

Однако это совсем не означает, что кредитор совсем не заинтересован в правильном оформлении документа, поскольку в случае несоответствия соглашения нормам закона существует риск признания его недействительным. К тому же, отсутствие веских причин для списания долга может привлечь к кредитору повышенное внимание со стороны ЦБ, а это грозит ничем иным, как лишением лицензии.

Стандартный образец договора должен вмещать следующую информацию:

номер документа, дата его составления;
сведения о сторонах соглашения (кредитор и заемщик). Если от лица какой-либо из сторон выступает представитель, в соглашении необходимо зафиксировать этот факт, а также указать личные данные доверенного лица и реквизиты выписанной на него доверенности;
требования участников сделки;
условия подписания договора;
сведения о первоначальном договоре, от обязательств по которому освобождается заемщик;
способ решения проблемного вопроса;
права и обязанности сторон соглашения;
пункт о соблюдении конфиденциальности;
сведения о количестве экземпляров соглашения.

Налоговые последствия выдачи беспроцентного займа

Доход признается экономической выгодой, если она подлежит оцениванию и соответствует нормативам главы 23 и 25 НК РФ.

Определение «материальная выгода» установлено президиумом Высшего Арбитражного суда, указаниями главы 23 НК РФ. С одной стороны, сэкономленные процентные начисления включаются в налоговую базу по налогу НДФЛ.

С другой сообразно указаниям главы 25 НК РФ они входят в категорию материальной выгоды, получаемую от использования заемных средств. Она не считается доходом по налогу на прибыль.

Оно становится зависимым от вложенной им доли, поэтому в большинстве случаев юрлицо действует в ущерб своим личным интересам.

В ней отмечено, что сумма доходов в продолжение одного года должна превысит 1 миллиард рублей.

Если учредитель предоставил беспроцентный заем в меньшем размере, то он не облагается дополнительным налогом за недополученный от процентных начислений доход.

Но так как указаниями главы 25 НК РФ не учрежден порядок установления выгоды, то у него не увеличивается налоговая база.

При возникновении обратной ситуации, когда каким-либо юрлицом займ без процентов выдается учредителю – физическому лицу у него возникает материальная выгода.

Например, работодатель выдает сотруднику беспроцентный займв размере 200 000 рублей на полгода. Он должен уплатить налог НДФЛ, равный 1 200 рублям.

Если он берет такую же сумму в банке по минимальной процентной ставке, то должен уплатить порядка 6 000 рублей.

Причины аннулирования задолженности

Во многих компаниях существует свой распорядок прощения долгов сотрудникам. Прежде чем просить работодателя о займе, стоит с ним ознакомиться. Возможно, вы сможете воспользоваться каким-то из внутренних правил, и сократить свои расходы на выплату долга.

Чаще всего, прощение происходит в связи со следующими обстоятельствами:

возникновение у должника тяжелой материальной ситуации;
выплата сотрудником более половины стоимости долга;
знаменательная дата для работодателя (юбилей компании и т. д.);
перевыполнение сотрудником плана, внедрение инновации и т. п.;
собственная инициатива работодателя.

Важно! Прощение подразумевает именно избавление сотрудника от всех его долговых обязательств перед организацией. Данная процедура не может быть связана с изменением формы или порядка выплат либо сменой характера обязательства. Кроме того, кредитор при прощении не должен получать никакой выгоды по прочим долговым обязательствам заемщика, если таковые существуют.

Особенности процедуры прощения долга

Процедура прощения долга, по мнению экономических экспертов, схожа со сделкой дарения, однако она имеет свои отличительные особенности:

списание долга – это всегда двухсторонняя сделка. Решение о прощение не может быть принято в одностороннем порядке одной из сторон договора займа;
должник не выплачивает кредитору комиссионных за списание долга. Если такое происходит, сделка признается недействительной, а выплаченная сумма засчитывается в счет списания основного долга;
прощается не только основная задолженность по конкретному договору, но и сумма начисленных штрафных санкций за несвоевременное погашение обязательства;
соглашение о списание долга содержит экономическое обоснование необходимости проведения этой процедуры.

А если перевести деньги не родственнику, а другу?

Переводить деньги другу, конечно же, никто не запрещает. Как и помогать коллеге, который попал в тяжелую ситуацию. Но перед тем как всем коллективом «дружно сбрасываться» деньгами на карточку, учтите, что для переводов от физлиц, которые не являются близкими родственниками (друзья, знакомые, коллеги и т. п.), в Беларуси действует лимит.

В 2021 году установлено ограничение в размере 7521 рубль.

Если в течение года человек получает денежные переводы от друзей/коллег на меньшую сумму, можно не беспокоиться. Если выходишь за лимит, придется заплатить подоходный налог от суммы превышения. И неважно, речь идет о крупном разовом переводе на сумму более 7,5 тысячи или о большом количестве мелких переводов по 10 рублей (п. 22 ст. 208 НК РБ).

Отчитываться перед налоговой нужно с помощью декларации по подоходному налогу с физических лиц. Ее подают до 31 марта того года, который следует за отчетным. Если, допустим, в октябре 2021 года вы получили денежный перевод сверх лимита, до 31 марта 2022 года нужно будет подать декларацию.