Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение налоговой декларации по транспортному налогу в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 01.01.2023 все организации и ИП будут уплачивать налоги, страховые взносы и штрафные санкции посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Совокупная обязанность по уплате налогов и перечисленные денежные средства будут учитываться на едином налоговом счете (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В действующую форму декларации по налогу на прибыль организаций, электронный формат представления и порядок заполнения (утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@) внесены изменения (приказ ФНС России от 17.08.2022 № СД-7-3/753@). Обновленная форма декларации вступает в силу с 01.01.2023 и применяется с отчетности за 2022 год. Основные поправки:
-
учтена особенность заполнения налогового расчета при исполнении обязанности налогового агента для организаций, зарегистрированных на Курильских островах после 01.01.2022 (т. е. освобожденных от налога на прибыль);
-
учтено применение различных ставок налогообложения доходов, связанных с деятельностью международных холдинговых компаний;
-
уточнен порядок заполнения декларации объектами культуры, применяющими нулевую ставку по налогу на прибыль;
-
введены новые коды доходов, не учитываемые в базе налога на прибыль (616-619).
НДС и прослеживаемость товаров
Действующая форма декларации по НДС, формат ее представления в электронном виде и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Срок представления декларации по НДС за IV квартал 2022 года не изменился и приходится на 25.01.2023 (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Уплатить НДС за IV квартал 2022 года следует с учетом норм о ЕНС тремя равными частями не позднее (п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ):
-
30.01.2023 — с учетом переноса крайнего срока уплаты налога, приходящегося на выходной день 28.01.2023;
-
28.02.2023;
-
28.03.2023.
По окончании 2022 года налоговые агенты — организации и ИП, осуществляющие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, должны отчитаться перед ИФНС об исчисленных и удержанных суммах налога на доходы физических лиц. Расчет по форме 6-НДФЛ за 2022 год следует представить по форме (в формате), утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в ред. приказа ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@).
С учетом переноса крайнего срока представления расчета, приходящегося на выходной день 25.02.2023, представить расчет 6-НДФЛ за 2022 год следует не позднее 27.02.2023 (пп. «б» п. 17 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Сроки перечисления НДФЛ в бюджет зависят от периода его исчисления и удержания (пп. «а» п. 13 ст. 2 Закона № 263-ФЗ):
-
с 1 по 22 января — не позднее 28-го января;
-
с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца;
-
с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Если заработная плата за декабрь 2022 года выплачивается в декабре 2022 года, то НДФЛ необходимо перечислить в бюджет по прежним правилам, то есть не позднее следующего рабочего дня после удержания налога (п.п. 4, 6 ст. 226 НК РФ). НДФЛ, удержанный 30.12.2022 (31.12.2022 — выходной день), необходимо перечислить в бюджет 09.01.2023 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Если зарплата за декабрь 2022 года выплачивается в январе 2023 года и НДФЛ удержан с 1 по 22 января 2023 года, то по новым правилам следует:
-
перечислить НДФЛ не позднее 30.01.2023 (28.01.2023 — выходной день);
-
сформировать в программе и отправить уведомление в ИФНС — не позднее 25.01.2023.
Можно выделить такие преимущества новой системы:
- меньше ошибок при заполнении платежных поручений. Например, в налоговую каждый год поступает 30 млн неправильно заполненных платежек;
- переплата автоматически идет на будущие платежи и для этого не надо писать дополнительные заявления, чтобы ее учесть;
- перечислять деньги на ЕНС можно, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег, а в налоговой — отчетность или уведомление.
При этом есть неудобные моменты:
- налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоги, сборы и взносы и присылать в налоговую уведомление;
- деньги списываются со счета пропорционально и повлиять на это нельзя. Например, если есть задолженность, с которой предприниматель не согласен, то налоговая все равно ее спишет в первую очередь;
- если на счете недостаточно денег, инспекторы сами распределят их пропорционально всем обязательствам. В итоге задолженность может быть сразу по нескольким налогам, взносам и сборам.
Общие требования к заполнению налоговой декларации
Начиная с налогового периода за 2012 г. налоговая декларация по транспортному налогу заполняется по новой форме. На первый взгляд, эта форма претерпела существенные изменения. В частности, разд. 2 «Расчет транспортного налога по каждому транспортному средству» вместо привычной таблицы, в которой построчно рассчитывался налог по каждому автомобилю, теперь будет заполняться по каждому транспортному средству отдельно. То есть, если в торговой организации имеется большой автопарк, этот раздел будет представлен на многих страницах. Однако не стоит пугаться, так как смысл заполнения декларации, по сути, остался прежним.
Начнем с общих требований к порядку заполнения декларации по транспортному налогу. Она представляется налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств или по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика. Декларация подается в налоговый орган лично или через представителя, направляется в виде почтового отправления с описью вложения или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Кроме того, согласно новому Порядку декларацию можно представлять на бумажном носителе с приложением съемного носителя, содержащего данные в электронном виде установленного формата, или на бумажном носителе с использованием двухмерного штрихкода.
Примечание. Местом нахождения транспортных средств признается место государственной регистрации собственника имущества (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).
При заполнении полей декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета. Возможен также машинописный вариант. При предоставлении декларации с использованием программного обеспечения печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
Существует определенная закономерность: если декларация заполняется от руки, значения текстовых, числовых и кодовых показателей указываются слева направо начиная с первого (левого) знако-места. А вот если при заполнении полей декларации используется программное обеспечение, значения текстовых и кодовых показателей отражаются в том же порядке, в то время как числовые показатели (имеются в виду только стоимостные показатели) выравниваются по правому (последнему) знако-месту. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знако-мест соответствующего поля, в незаполненных знако-местах в правой части поля проставляется прочерк. Например, десятизначный идентификационный номер налогоплательщика — юридического лица (ИНН) указывается следующим образом:
5 |
2 |
5 |
6 |
4 |
2 |
1 |
1 |
3 |
- |
- |
Напомним, что ранее при указании десятизначного ИНН в зоне из 12 ячеек в первых двух ячейках проставлялись нули. При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знако-мест и прочерков для незаполненных знако-мест. При этом расположение значений изменяться не должно. В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк — прямая линия, проведенная посередине знако-мест по всей длине поля.
Отчеты по ФСЗН и страхованию
До 20 января 2023 года необходимо предоставить в ФСЗН: 4-фонд (отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь). Обратите внимание, что в отчете за январь-декабрь 2022 года коммерческим организациям необходимо заполнить стр. 3 и отразить среднюю численность работников.
До 25 января 2023 года необходимо предоставить отчет в Белгосстрах о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь-декабрь 2022 года Отчет предоставляется один раз в год.
Напоминаем о том, что не позднее 25 января 2023 года необходимо уплатить страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные за 4 квартал 2022 года.
До 31 января 2023 года необходимо подать форму ПУ-3 в ФСЗН за IV квартал 2022 года.
Она предоставляется коммерческими организация и индивидуальными предпринимателями за наемных сотрудников и лиц, привлекаемых по гражданско-правовым договорам.
Прежде чем подавать формы ПУ-3, необходимо:
- представить отчет 4-фонд за январь-декабрь 2022 года;
- заплатить взносы в ФСЗН за отчетный период.
Для индивидуальных предпринимателей срок подачи формы ПУ-3 в отношении себя как физического лица за 2022 год — не позднее 31 марта 2023 года. А вот оплатить взносы они обязаны до 1 марта 2023 года.
Минимальный размер взносов в ФСЗН за 2022 год за 12 месяцев для ИП составляет 2 006,59 руб.
Обратите внимание, что в добровольном порядке имеют право оплачивать взносы ИП, которые одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности:
- состоят в трудовых отношениях, отношениях, основанных на членстве (участии) в юридических лицах любых организационно-правовых форм;
- являются собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняют функции руководителей этих юридических лиц и за которых в соответствии с законодательством уплачиваются обязательные страховые взносы;
- являются получателями пенсий;
- имеют право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
- получают общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования.
Бухгалтерская отчетность
Заключительным этапом отчетного периода является предоставление в налоговые органы годовой бухгалтерской отчетности — это бухгалтерский баланс со всеми приложениями и примечанием к балансу. Это необходимо сделать до 31 марта 2023 года
Обязанность по предоставлению возникает у организаций, ведущих бухгалтерский учет.
Отсутствие деятельности не освобождает от сдачи годовой бухгалтерской отчетности.
Также хотим напомнить, что вместе с годовой бухгалтерской отчетностью в налоговые органы необходимо предоставить положение об учетной политике организации на 2023 год.
Не забудьте, что с 2023 года вновь созданные в текущем году организации представляют в налоговый орган положение об учетной политике на текущий налоговый период не позднее 20-ти рабочих дней со дня их создания.
Нужно ли подавать декларацию после продажи машины?
Налоговую декларацию нужно подать лишь в том случае, если в прошлом году Вы продали машину, которой владели менее 3-х лет.
Примечание. Срок владения рассчитывается по фактическому времени нахождения в собственности.
Например, если машина была куплена 1 июля 2018 года и продана 30 июня 2021 года, то она находилась в собственности меньше 3-х лет и декларацию следует подать.
Если та же машина продана 2 июля 2021 года, то декларацию подавать не нужно.
Отсчет ведется по датам, указанным в договорах купли-продажи, а не по датам регистрации автомобиля в ГИБДД.
Что делать, если размер налога в сообщении не совпадает с уплаченной суммой?
При хорошем раскладе суммы, рассчитанные организацией и исчисленные инспекцией, должны совпадать. Однако расхождения не исключены, поэтому плательщики имеют право оспорить расчет. Для этого нужно подготовить возражение с подтверждающими документами и подать его в течение 20 дней со дня, когда получили сообщение. Налоговая рассмотрит документы в течение месяца (п. 6,7 ст. 363 НК). Однако перед тем как писать возражения, постарайтесь понять расчет инспекции, возможно, вы ошиблись сами.
Пример. ООО «Милена» получило сообщение с большей суммой, чем определила и уплатила их бухгалтер. У организации образовалась недоимка, на которую нужно начислить пени за каждый день просрочки. Бухгалтер, уверенная в своей правоте, написала жалобу и ждет, когда ее рассмотрят (в течение месяца). Когда налоговики рассматривали возражение, то обнаружили, что ООО «Милена» применило ставку, которая не действует в регионе. Бухгалтер за новостями не следила и не знала об изменении регионального законодательства — с нового года ставки были повышены. Налоговики остались правы, а организации пришлось не только доплатить налог, но и уплатить пени.
Налоговая делает расчеты, опираясь на информацию, поступившую об организации и ее транспорте на момент исчисления. Например, возможно, из ГИБДД пришли сведения, что вы владеете машиной, которую на самом деле продали. Покупатель на учет ее не поставил, а вы в базе госавтоинспекции все еще числитесь собственником — вам и выставили налог.
Если же по вашим расчетам налога оказалось больше, чем указано в сообщении, то вы переплатили и можете зачесть или вернуть излишек (ст. 78 НК).
В случае, когда сообщение вообще не пришло или пришло не по всем объектам, организация не должна игнорировать это. Согласно п. 2.2 ст. 23 НК вы обязаны сообщить в налоговую о наличии транспортных средств, подлежащих налогообложению, до 31 декабря года, следующего за отчетным. Форма сообщения и порядок его составления утверждены приказом ФНС России от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@.
Кто обязан сдавать декларацию
В 2020-м и ранее документ заполняли организации — владельцы транспортных средств, которые должны перечислять этот сбор в соответствии с главой 28 НК РФ и законами субъектов Федерации.
ВАЖНО!
Отчетная декларация по транспортному налогу за 2021 год для юридических лиц не сдается. С 1 января 2021 года транспортный отчет в ФНС отменяется (п. 9 ст. 3 63-ФЗ от 15.04.2019). Это значит, что налогоплательщики не представляют декларацию с отчетности за 2020 год. Если компания реорганизована в 2020-м, инспектор примет только уточненную форму, поданную в течение 2021 года.
По действующим в 2021 году правилам налоговая декларация по транспортному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств (в соответствии с п. 1 ст. 363.1 НК РФ) или по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика (в соответствии с пунктом 4 той же статьи).
Заполнение Раздела 1: нюансы
В Разделе 1 рассматриваемого документа присутствуют:
- Строка 010. В ней отражается КБК для налога на ТС. Узнать его можно, обратившись в ФНС за консультацией. Данный метод желателен исходя из того факта, что КБК во многих случаях меняются каждый год — даже по одному и тому же налогу. Получение информации от лица ФНС позволит налогоплательщику не ошибиться в указании корректного КБК. Если данный код будет неверным, то платеж может не зачислиться в бюджет корректно.
- Строка 020. В ней фиксируется код ОКТМО. Лучше всего узнать его в Росстате — ведомстве, которое отвечает за сбор различных статистических данных. Также соответствующий код можно определить по Общероссийскому классификатору ОК 033-2013. В случае, если данный код — восьмизначный, то, указав его, необходимо в пустых ячейках поставить прочерки.
- Строки с 021 по 027. В данных строках фиксируются суммы, соответствующие уплаченным авансам по налогу на ТС по завершении каждого из отчетных кварталов.
- Строка 030. В данной строке фиксируется сумма налога, которая подлежит уплате предприятием в бюджет.
- Строка 040. Здесь отражается сумма к уменьшению налога (по основаниям, которые предусмотрены законодательством).
Важный нюанс: в случае, если у фирмы есть машины, которые зарегистрированы в разных муниципалитетах, что находятся в юрисдикции одного территориального представительства ФНС, то заполнять декларацию необходимо:
- используя разные блоки по строкам с 020 по 040;
- указывая конкретные коды ОКТМО для каждой машины.
Как заполнить декларацию по транспортному налогу
Состав новой декларации не изменился. Как и ранее, документ включает в себя титульный лист и два раздела. Первый предназначен для отражения сумм ТН к уплате в региональный бюджет за период (или к уменьшению), включая уже перечисленные в течение года авансы. Второй используется для расчета величины налога с учетом налогооблагаемой базы, процентных ставок, положенных льгот и вычетов. На каждый объект составляется отдельный разд. 2, общее число листов с разд. 2 должно быть равно количеству зарегистрированных на компанию ТС.
Нормативный порядок заполнения декларации по транспортному налогу состоит из единых требований к представлению документа, а также внесению информации в отдельные страницы и разделы – титульный, разделы 1 и 2. В отдельных приложениях приведена кодировка значений:
-
По периодам сдачи – Приложение 1.
-
Видам реорганизации/ликвидации юрлица – Приложение 2.
-
Месту подачи декларации по ТН в ИФНС – Приложение 3.
-
Способу подачи декларации по ТН – Приложение 4.
-
Видам ТС – Приложение 5.
Заполнение титульного листа
Заполняем регистрационные сведения об отчитывающейся организации. Вносим данные:
- ИНН и КПП;
- полное наименование учреждения;
- код основного вида экономической деятельности;
- информация о реорганизации или прекращении деятельности организации, если такие мероприятия проводились в отчетном периоде;
- номер телефона и данные о руководителе организации, уполномоченном представителе (по доверенности) или информация о налоговом агенте.
Указываем номер корректировки отчета (если формируем декларацию впервые за отчетный период, указываем нули), отчетный и налоговый периоды.
Код места нахождения:
- 213 — по месту нахождения экономического субъекта с категорией крупнейшего налогоплательщика;
- 216 — по месту учета организации-правопреемника экономического субъекта с категорией крупнейшего налогоплательщика;
- 260 — по месту нахождения автотранспортного средства.
Бланк формы предусматривает три одинаковых блока, которые заполняются по разным кодам ОКТМО. К примеру, при смене территориального местоположения организации-налогоплательщика. Если территориальных изменений в отчетном периоде не было, достаточно заполнить первый блок.
Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2019 год, раздел № 1 построчно:
Указываем код бюджетной классификации транспортного налога. На 2019 год КБК — 18210604011021000110.
ОКТМО, по которому совершается уплата налоговых платежей.
Сумма транспортного налога, исчисленная за год. Определяется как сумма строк 250 по разделу № 2 по всем транспортным средствам.
Квартальные авансы, если в регионе введены такие платежи.
Величина налога, подлежащая перечислению по окончании года.
Если авансовые платежи не предусмотрены, то в строку переносится показатель стр. 021.
Если платежи перечислялись поквартально, рассчитываем показатель строки по формуле: Стр. 021 – сумма строк 023–027.
Показывается сумма, подлежащая возмещению, если квартальные перечисления оказываются выше годового налога.
Шаг 2. Заполнение раздела № 2
Если у организации несколько автомашин, то второй раздел декларации заполняется на каждое ТС отдельно.
Код строки |
Комментарии по заполнению декларации |
---|---|
020 |
Указываем код по ОКТМО по месту регистрации автомобиля. |
030 |
Код вида автотранспортного средства, в соответствии с приложением № 5 в Порядке заполнения. Основные коды:
|
040 |
Персональный идентификационный номер автотранспортного средства — VIN. |
050 |
Марка машины. |
060 |
Государственный регистрационный номер, присвоенный в ГИБДД. |
070 |
Налоговая база для транспортного налога за 2020 год. Определяется мощность автомобиля в лошадиных силах. Показатель указан в паспорте ТС или регистрационном свидетельстве. |
080 |
Единица измерения по ОКЕИ. Указываем код 251 — «лошадиные силы». |
090 |
На основании паспорта ТС указывается показатель экологического класса авто. Для большинства российских ТС показатель отсутствует, значит, ставим прочерк. |
100 |
Указываем количество полных лет, прошедших с даты выпуска машины. Строка заполняется, если в регионе установлены разные налоговые ставки, зависящие от срока эксплуатации авто. |
110 |
Количество полных месяцев эксплуатации ТС в отчетном периоде. Если авто было приобретено до 15 числа месяца, то месяц считается полным, если после 15 числа, то месяц не учитывается. Обратный порядок установлен для снятия с учета. Для ТС, приобретенного в прошлом году, указываем 12. |
120 |
Размер доли прав собственности на автомобиль. Актуально для долевой собственности. Если машина находится в индивидуальной собственности, указываем 1/1. |
130 |
Коэффициент Кв, который рассчитывается как строка 110 / 12 месяцев. Если ТС использовалось полный год, указываем 1. |
140 |
Налоговая ставка, для каждого региона определяется индивидуально. |
150 |
Коэффициент Кп — повышающий коэффициент для автомобилей, входящих в перечень дорогостоящих (от 3 млн руб.). Если автомобиль не отмечен в списке дорогостоящих, то ставится прочерк. Для дорогостоящих авто:
|
160 |
Величина налогового обязательства, рассчитываемая по формуле: Налог = стр. 070 (мощность) × стр. 140 (ставка) × стр. 130 (Кв) × стр. 150 (Кп). |
170-240 |
Сведения о льготах, полагающихся организации. Перечень льгот индивидуально для каждого региона. Если налогоплательщик не имеет права на льготу, ставится прочерк. |
250 |
Исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая зачислению в региональный бюджет. Определяется по формуле: строка 160 – сумма строк 170-240. |
Сроки уплаты транспортного налога в 2021 году
Начиная с 1 января 2021 года установлены единые для всех организаций сроки оплаты налога за транспорт и авансовых платежей по нему. Региональные власти, как и прежде, определяют налоговые ставки и порядок перечисления налога (авансов в течение года), но изменять или устанавливать иные сроки уплаты за налоговый период (отличные от единых) регионы больше не вправе.
Теперь все организации должны произвести оплату транспортного налога за истекший год до 1 марта. А если регионами предусмотрены авансы, то уплатить их нужно до последнего числа месяца, следующего за расчетным периодом. То есть:
- за 1 квартал – аванс оплачивают до 30 апреля;
- за второй – до 31 июля;
- за третий – до 31 октября.